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案例三 (一)资料 2 006年5月,某省审计厅派出审计组,对甲股份有限公司(以下简称甲公司) 2005 年

题目

案例三

（一）资料

2 006年5月，某省审计厅派出审计组，对甲股份有限公司（以下简称甲公司） 2005 年度财务收支情况实施审计。审计人员按照审计实施方案，对甲公司的内部控制进行了解和测试，并根据控制风险的评价结果，对相关账户余额和交易种类实施了实质性测试。有关资料和审计情况如下：

1 ．在对筹资与投资循环实施审计时，审计人员记录了甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制：

（ l ）甲公司专门设立债务管理部，分析和控制债务风险；

（ 2 ）为明确责任，甲公司指定由投资管理部的业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产，并由其根据授权具体执行对外投资事项；

（ 3 ）因盈余公积增减变动的业务量少，盈余公积的核算和复核工作由会计王某一人承担；

（ 4 ）盈余公积的使用由投资管理部投资经理授权批准，由财会部门具体办理；

（ 5 ）财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成。

2 ．审计人员对甲公司对外投资业务实施了内部控制侧试。

3 ．2 005 年 4 月 1 日，甲公司以 500 万元购入乙企业普通股，持股比例为 30 % ，准备长期持有，并对乙企业有重大影响。截止 2 005 年 3 月 31 日，乙企业所有者权益为 12 00万元。甲公司按 10 年摊销股权投资差额。审计人员发现，由于会计人员交接，甲公司未按规定摊销股权投资差额。

4 ．通过抽查会计凭证，审计人员发现， 2005 年 7 月 16 日第 78 号记账凭证的摘要是“接受丙公司赠款 5 万元”．会计处理是：

借：银行存款 50 000

贷：营业外收人 50 000

5 ．在对甲公司负债项目进行审计时，审计人员注意到， 2003 年 l 月甲公司为购建某产品生产线而折价发行 5 年期面值为 500 万元的公司债券，甲公司按 450 万元的价格出售。 2005 年发生应计利息 30 万元、摊销债券折价 4 万元，全部记入财务费用。

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

61 ．甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制中，存在缺陷的有：

A．专门设立债务管理部，分析和控制债务风险

B．由投资管理部业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产，并由其根据授权具体执行对外投资事项

C．财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成

D．盈余公积的使用由投资管理部投资经理批准，由财会部门具体办理

参考答案

正确答案：BD