甲公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算,假定不考虑除所得税以外

Question

甲公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。甲公司20×7年度财务会计报告于20×8年4月30日对外报出。甲公司20×7年12月31日编制的利润表中的税前会计利润为5000万元。甲公司于20×7年11月涉及的一项诉讼，在编制20×7年度会计报表时，法院尚未判决，甲公司确认负债100万元。20×8年2月10日，法院－审判决甲公司败诉，判决甲公司支付赔偿款120万元。甲公司不再上诉，并且赔偿款已经支付。假定税法规定实际支付的赔偿款允许在税前扣除。假定除此事项外，不存在其他纳税调整事项；不考虑盈余公积的；报告年度的应交所得税、涕延所得税资产或递延所得税负债、所得税费用在资产负债表日已经计算。

要求：编制有关调整事项的会计分录。(假定不考虑其他相关税费)

Answer 1

正确答案：
【答案】
借：以前年度损益调整-调整营业外支出20
预计负债 100
　　贷：其他应付款 120
借：其他应付款 120
　　贷：银行存款 120
注：该分录不需要调整报告年度报表项目。
借：应交税费-应交所得税(120×25%)30
　　贷：以前年度损益调整-调整所得税费用30
借：以前年度损益调整-调整所得税费用
(100×25%)25
　　贷：递延所得税资产 25
借：利润分配-未分配利润 15
　　贷：以前年度损益调整 15
注：报告年度应交所得税=(5 000+100)×25%-30=1245(万元)
报告年度递延所得税资产发生额=25-25=0(万元)