X公司系上市公司,属于增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25

Question

X公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。除特别说明外，X公司采用账龄分析法计提坏账准备，3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为5‰。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。X公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。X公司2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日完成，在此之前发生的2008年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。X公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。

2009年1月1日至3月31日，X公司发生如下交易或事项：

(1)1月14日，X公司收到Y公司退回的2008年10月23日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，X公司向Y公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元，增值税额为34万元，销售成本为185万元。假定x公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2009年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。

(2)2月8 日，X公司与w公司的一项诉讼案件经法院一审判决，X公司需要赔偿w公司经济损失140万元，X公司不再上诉，并且赔偿款已经支付。该案件系X公司因2008年初与w公司签订供销合同，合同规定X公司在2008年3月供应给w公司一批物资，由于X公司未能按照合同发货，致使w公司发生重大经济损失。2008年11月，w公司通过法律程序要求X公司赔偿经济损失200万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，X公司已确认预计负债100万元。

(3)2月26日，X公司获知2公司被法院依法宣告破产，预计应收2公司账款250万元(含增值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。X公司在2008年12月31日已被告知z公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收Z公司账款余额的50%计提了坏账准备。

(4)3月5日，X公司决定以2 400万元收购Q上市公司股权。该项股权收购完成后，X公司将拥有Q上市公司有表决权股份的10%。

(5)3月15日，X公司发现2008年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至2008年12月31日，该生产设备生产的已完工产品乙对外销售50%。

(6)3月28日，X公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积620万元，分配现金股利210万元。X公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，并进行账务处理，同时调整2008年12月31日资产负债表相关项目。但公司未对现金股利分配方案进行相应的账务处理，而只进行了适当的披露。

要求：

(1)指出X公司发生的上述(1)、(2)、(3)、

(4)、(5)、(6)事项哪些属于调整事项。

(2)对于X公司的调整事项，编制有关调整会计分录。

(3)填列x公司2008年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额(调增数以“+”表示，调减数以“-”表示)。

资产负债表项目 调整余额(万元) 资产负债表项目 调整金额(万元) 存货 应收账款 固定资产 递延所得税资产 应交税费 盈余公积 末分配利润 (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；“利润分配”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数。)

Answer 1

正确答案：
(1)调整事项有：(1)、(2)、(3)、(5)。
(2)事项①
借：以前年度损益调整 200
    应交税费—应交增值税(销项税额)34
  贷：应收账款 234
借：库存商品 185
  贷：以前年度损益调整 185
借：坏账准备 1.17(234×5‰)
  贷：以前年度损益调整 1.17
借：应交税费—应交所得税 3.75[(200—185)×25%]
  贷：以前年度损益调整 3.46
    递延所得税资产0.29
借：利润分配一未分配利润 10.37
  贷：以前年度损益调整 10.37
借：盈余公积 1.04
  贷：利润分配—未分配利润 1.04
事项②
借：以前年度损益调整 40
    预计负债 100
  贷：其他应付款 140
支付赔款(该事项属于2009年度事项，不应调整报告年度财务报表)
借：其他应付款 140
  贷：银行存款 140
借：以前年度损益调整 25(100×25%)
  贷：递延所得税资产 25
借：应交税费—应交所得税35(140×25%)
  贷：以前年度损益调整 35
借：利润分配—未分配利润 30
  贷：以前年度损益调整 30
借：盈余公积 3
  贷：利润分配—未分配利润 3
事项③
借：以前年度损益调整 125(250 X50%)
  贷：坏账准备 125
借：递延所得税资产 31.25
  贷：以前年度损益调整 31.25
借：利润分配一未分配利润 93.75
  贷：以前年度损益调整 93.75
借：盈余公积 9.38
  贷：利润分配—未分配利润 9.38
事项⑤
借：库存商品 100(200×50%)
    以前年度损益调整 100(200×50%)
  贷：累计折旧 200
借：递延所得税资产 50
  贷：以前年度损益调整 50
借：利润分配—未分配利润 50
  贷：以前年度损益调整 50
借：盈余公积 5
  贷：利润分配—未分配利润 5
(3)资产负债表项目

资产负债表项目	调整金额(万元)
存货	+285(185+100)
应收账款	-357.83(-234+1.17-125)
固定资产	-200(折旧)
递延所得税资产	+55.96(-0.29-25+31.25十50)
应交税费	-72.75(-34-3.75-35)
盈余公积	-18.42(-1.04-3-9.38-5)
未分配利润	-165.7(-10.37+1.04-30+3-93.75+9.38-50+5)