2007年8月8日,A企业应收B企业(股份有限公司)货款为1 500万元。由于B企业资金周转发生困
2007年8月8日,A企业应收B企业(股份有限公司)货款为1 500万元。由于B企业资金周转发生困难,于2008年1月1日,经双方企业协商进行债务重组,协议如下:
(1)B企业以一台设备清偿部分债务。该设备原价750万元.已计提折旧300万元;公允价值为540万元;
(2)B企业以其普通股抵偿部分债务,用于抵债的普通股为750万股,股票市价为每股1.08元,股票面值为1元;
(3)扣除上述抵债资产再豁免20%之后的剩余债务,延长1年后支付,并加收利率为3%的利息,同时规定1年内如果B企业实现盈利,将归还豁免债务的50%。假定加收的利息符合预负债的确认条件。A企业已计提坏账准备为40万元,B企业2008年发生亏损,假定不考虑其他税费。
要求:根据上述资料编制A、B企业该项债务重组的相关会计分录.
【答案】
(1)A企业(债权人)的账务处理:
未来应收账款的公允价值=(1 500-540-750×1.08)×80%=120(万元)
借:固定资产 540
长期股权投资810
应收账款-债务重组 120
坏账准备 40
贷:应收账款 1 500
资产减值损失 10
借:银行存款 123.6[120×(1+3%)]
贷:应收账款-债务重组 120
财务费用 3.6
(2)B企业(债务人)的账务处理:
处置固定资产净收益=540-450=90(万元)
股本溢价=750×1.08-750=60(万元)
债务重组收益=1 500-540-810-120-15=15(万元)
借:固定资产清理450
累计折旧 300
贷:固定资产 750
借:应付账款 1 500
贷:固定资产清理450
股本 750
资本公积-股本溢价 60
应付账款-债务重组 120
预计负债 15
营业外收入-处置非流动资产利得90
营业外收入-债务重组利得 15
借:应付账款-债务重组 120
财务费用 3.6
预计负债 15
贷:银行存款 123.6 [120×(1+3%)]
营业外收入-债务重组利得 15
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