某股份有限公司20×8年有关交易性金融资产的资料如下:(1)3月9日以银行存款购人大华公司

Question

某股份有限公司20×8年有关交易性金融资产的资料如下：

(1)3月9日以银行存款购人大华公司股票10 000股，并准备随时变现，每股买价16元，

同时支付相关税费1 000元。

(2)4月20日大华公司宣告发放的现金股利每股0.4元。

(3)4月21日又购人大华公司股票50 000股，并准备随时变现，每股买价18.4元(其中包含已宣

告发放尚未支取的股利每股0.4元)，同时支付相关税费6 000元。

(4)4月25日收到大华公司发放的现金股利24 000元。

(5)6月30日大华公司股票市价为每股16.4元。

(6)7月18日该公司以每股17.5元的价格转让大华公司股票30 000股，扣除相关税费10 000

元，实得金额为515 000元。

(7)12月31日大华公司股票市价为每股18元。

要求：

根据上述经济业务编制有关会计分录。

Answer 1

正确答案：
(1)
借：交易性金融资产—大华公司股票(成本) 160 000
    投资收益 1 000
  贷：银行存款 161 000
(2)
借：应收股利4 000
  贷：投资收益4 000
(3)
借：交易性金融资产—大华公司股票(成本) 900 000
    应收股利 20 000
    投资收益 6 000
  贷：银行存款 926 000
(4)
借：银行存款 24 000
  贷：应收股利 24 000
(5)公允价值变动损益=(160 000+900 000)—16.4×60 000=76 000(元)
借：公允价值变动损益 76 000
  贷：交易性金融资产—大华公司股票
      (公允价值变动) 76 000
(6)
借：银行存款 515 000
    交易性金融资产—大华公司股票(公允价值变动) 38 000
  贷：交易性金融资产—大华公司股票
      (成本) 530 000
      投资收益 23 000
借：投资收益 38 000
  贷：公允价值变动损益 38 000
(7)公允价值变动损益=18×30 000—[(160 000+900 000—530 000)—(76 000—38 000)]=48 000(元)
借：交易性金融资产—大华公司股票(公允价值变动) 48 000
  贷：公允价值变动损益 48 000