中国公民李某系一公司高级职员,2004年1－12月收入情况如下: (1)每月取得工资收入3 500元,另

Question

中国公民李某系一公司高级职员，2004年1－12月收入情况如下：

（1）每月取得工资收入3 500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分别取得季度奖金3000元；

（2）取得翻译收入20 000元，从中先后拿出6 000元、5000元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区；

（3）小说在报刊上连载50次后再出版，分别取得报社支付的稿酬50000元，出版社支付的稿酬80000元；

（4）在A、B两国讲学分别取得收入18 000元和35 000元，已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税2000元和6000元。

附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表

级数

全月应纳税所得额

税率（%）

速算扣除数

1

不超过500元的

5

0

2

超过500元-2000元的部分

10

25

3

超过2000元-5000元的部分

15

125

4

超过5000元-2000元的部分

20

375

5

超过20000元-40000元的部分

25

1375

6

超过40000元-60000元的部分

30

3375

7

超过60000元-80000元的部分

35

6375

8

超过80000元-100000元的部分

40

10375

9

超过100000元的部分

45

15375

要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

（1）计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税；

（2）计算翻译收入应缴纳的个人所得税；

（3）计算稿酬收入应缴纳的个人所得税；

（4）计算A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税；

（5）计算B国讲学收入在我国应缴纳的个个所得税。

Answer 1

正确答案：

　4、【答案】 （1）全年工资和奖金缴纳的个人所得税=[（3500-800）×15%-125]×12+[（3000×15%-125）×4=3360+1300=4660（元）

　　注：季度奖金收入是2004年取得的，应该适用旧政策，单独作为一个月的工资薪金所得纳税。如果是2005年取得，应该适用新政策，季度奖金应该与当月工资、薪金所得合并纳税，全年应纳税额＝=[（3500-800）×15%-125] ×8+[（3500+3000-800）×20%-375] ×4=5300（元）

　　（2）向农村义务教育的捐赠可以全额扣除；向贫困地区的捐赠限额扣除，扣除限额＝20000×（1-20%）×30%＝4800（元）>实际捐赠额5000元，所以可以扣除4800元。

　　翻译收入缴纳的个人所得税=[20000×（1-20%）-6000-4800]×20%=1040（元）

　　（3）稿酬收入缴纳的个人所得税=50000×（1-20%）×20%×（1-30%）+80000×（1-20%）×20%×（1-30%）=14560（元）

　　同一作品先在报刊上连载，然后再出版，连载作为一次，出版作为另一次。

　　（4）A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税=18000×（1-20%）×20%=2880（元）

　　在A国已经缴纳2000元，在我国应补税＝2880-2000=880（元）

（5）B国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税=35000×（1-20%）×30%-2000=6400（元）

　　在B国已经缴纳6000元，在我国应补税＝6400-6000=400（元）