甲公司在2006年至2008年有以下业务: (1)甲公司于2006年6月1目与债务人A达成债务重组协议

Question

甲公司在2006年至2008年有以下业务： (1)甲公司于2006年6月1目与债务人A达成债务重组协议，A公司以其对乙公司的长期股权投资偿还所欠甲公司债务，该项投资的公允价值为5700万元，A公司所欠甲公司全部债务为6000万元，甲公司放弃剩余300万元债权，甲公司已经为该应收款项计提4%的坏账准备。 甲乙公司于2006年7月1日手续完毕，甲公司取得的该项投资占乙公司60%的股权，取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值总额为10000万元，账面价值9500万元，其差额为～项尚待摊销5年的无形资产所致。甲公司对该项投资采用成本法核算并对其实施控制。甲公司按照净利润的10%提取盈余公积；乙公司2006年实现净利润l200万元，其中7～12月份净利润为700万元； (2)2007年4月1日乙公司分配净利润600万元，甲公司得到360万元； 2007年度乙公司实现净利润l300万元，乙公司因可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积500万元； (3)2008年1月2日，甲公司以3000万元的价格处置乙公司20%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为16000万元。处置该部分股权后，甲对乙拥有40%股权份额且具有重大影响，改为权益法核算。 (4)2008年4月5日乙公司分配净利润900万元，甲公司得到360万元。2008年度乙公司实现净利润1300万元，其中包含乙公司逆销内部交易利润300万元。

要求：

(1) 写出上述会计分录；

(2)计算2008年12月31日甲公司该项投资的账面价值。

Answer 1

正确答案：

写出上述会计分录
(1)2006年7月1取得对乙公司投资
借：长期股权投资－乙公司 5700
坏账准备 240(6000×4%)
营业外支出－债务重组损失 60
　　贷：应收账款 6000
(2)2007年4月1日得到分利
借：应收股利 360
　　贷：投资收益 360
借：银行存款 360
　　贷：应收股利 360
(3)2008年1月2日出售20%的股权并改为权益法核算
①确认长期股权投资处置损益
借：银行存款 3000
　　贷：长期股权投资 1900(5700/60%×20%)
投资收益 1100
②调整长期股权投资账面价值
剩余投资成本小于应享有可辨认净资产份额需要对长期股权投资的成本进行调整。
借：长期股权投资－乙公司 200(10000×40%-3800)
　　贷：盈余公积 20
利润分配－未分配利润 180
处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置日期间实现的净损益和
资本公积
借：长期股权投资－乙公司(损益调整) 500
[(700—500/5×6/12—600+1300—500/5)×40%]
－乙公司(其他权益变动) 200(500×40%)
　　贷：盈余公积 50
利润分配－未分配利润450
资本公积 200
(4)2008年4月5日得到分利
借：应收股利 360
　　贷：长期股权投资－乙公司(损益调整) 360
借：银行存款 360
　　贷：应收股利 360
2008年12月31日
借：长期股权投资-乙公司(损益调整) 360[(1300—500/5—300)×40%]
　　贷：投资收益 360
计算2008年12月31日甲公司该项投资的账面价值=(5700-1900)+200+(500+200)-360+(1300-500/5-300)×40%=4700(万元)。