某市工商银行2008年第四季度发生如下经营业务:(1) 受托发放为期1年、利率为8%的贷款200万元,每季

Question

某市工商银行2008年第四季度发生如下经营业务：

(1) 受托发放为期1年、利率为8%的贷款200万元，每季按利息的10%收取手续费，贷款方已经支付当季利息；

(2) 吸收存款800万元，支付存款利息40万元， 11月1日发放贷款1200万元，年利率10%，贷款利息收入尚未取得；

(3) 取得结算业务手续费收入30万元，销售支票、账单凭证收入10万元，结算罚息、加息收入3万元，出纳长款收入0.3万元；

(4) 经相关部门批准开展融资租赁业务，为此从国外购进设备一台，成交价格折合人民币900万元，境外运输费用和保险费用46万元，入境后由海关至单位所在地的运输费用12万元，为购买该设备向境外借款折合人民币900万元，支付利息折合人民币144万元，将该设备租赁给境内的A公司，租赁年限15年，合同约定共收取价款3400万元。进口设备关税税率10%，假定每年按360天，每月按30天计算；

(5) 10月2日购入一批纯金金条，价值100万元，由于黄金价格飚升，于12月25日将其出售，取得收入120万元。

要求：根据上述资料，计算应缴纳的营业税和扣缴的营业税。并简述相关政策(金额单位以元表示)。

Answer 1

正确答案：受托发放贷款应扣缴委托方的营业税。 应扣缴营业税=(200×8%÷4)×5%=0.2(万元)=2000(元) 受托发放贷款的手续费收入应按“金融经纪业”征收营业税。 手续费收入=(200×8%÷4)×10%×5%=0.02(万元)=200(元) (2) 用自有资金发放贷款1200万元应收未收的利息收入未超过90天应缴纳营业税=(1200×10%×2÷12)×5%=1(万元)=10000(元) (3) 取得结算业务手续费收入、销售支票与账单凭证收入以及结算罚息与加息收入应缴纳营业税=(30+10+3)×5%=2.15(万元)=21500(元) 出纳长款收入不征营业税。 (4) 纳税人经营融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。出租货物的实际成本包括由出租方承担的货物购入价、关税、增值税消费税、运杂费、安装费、保险费等费用以及境外借款利息支出和人民币利息支出。 进口设备应纳关税 =(900+46)×10%=94.6(万元) 进口设备应纳增值税 =(900+46+94.6)×17%=176.90(万元) 融资租赁设备本季度应纳营业税 =[3400-(900+46+94.6+176.9+144+12)]×90÷(15×360)×5% =1.6888(万元)=16888(元) (5) 购入金融商品行为以及金银买卖业务不征收营业税。
受托发放贷款应扣缴委托方的营业税。 应扣缴营业税=(200×8%÷4)×5%=0.2(万元)=2000(元) 受托发放贷款的手续费收入，应按“金融经纪业”征收营业税。 手续费收入=(200×8%÷4)×10%×5%=0.02(万元)=200(元) (2) 用自有资金发放贷款1200万元，应收未收的利息收入未超过90天应缴纳营业税=(1200×10%×2÷12)×5%=1(万元)=10000(元) (3) 取得结算业务手续费收入、销售支票与账单凭证收入，以及结算罚息与加息收入应缴纳营业税=(30+10+3)×5%=2.15(万元)=21500(元) 出纳长款收入不征营业税。 (4) 纳税人经营融资租赁业务，以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。出租货物的实际成本，包括由出租方承担的货物购入价、关税、增值税，消费税、运杂费、安装费、保险费等费用以及境外借款利息支出和人民币利息支出。 进口设备应纳关税 =(900+46)×10%=94.6(万元) 进口设备应纳增值税 =(900+46+94.6)×17%=176.90(万元) 融资租赁设备本季度应纳营业税 =[3400-(900+46+94.6+176.9+144+12)]×90÷(15×360)×5% =1.6888(万元)=16888(元) (5) 购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税。