某制药企业为增值税一般纳税人,注册资本3000万元。职工人数1200人(其中医务室人员30人,幼儿园老

Question

某制药企业为增值税一般纳税人，注册资本3000万元。职工人数1200人（其中医务室人员30人，幼儿园老师10人，临时工20人）。2005年度相关生产经营业务如下：

（1）企业坐落在某县城，全年实际占地50 000平方米，其中，厂房占地40 000平方米，办公楼占地4 500平方米，医务室占地900平方米，幼儿园占地1 600平方米，厂区内道路及绿化占地3 000平方米。

（2）企业拥有货车20辆（每辆净吨位30吨，其中由6辆只在厂区内行驶，没有领取行驶执照），客货两用车5辆（每辆净吨位2吨、乘4人），通勤用的大型客车5辆（每辆乘50人），5座小轿车8辆。

（3）当年销品共计12 000万元（不含税价格）；购进已税原料，取得增值税专用发票，注明购货金额3 000万元、进项税额510万元，原料全部验收入库；支付购货的运输费用300万元，装卸费和保险费60万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；收购农民种植的中草药原药，在经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明买价，累计4000万元；另外，医务室当年直接领用了本厂生产的200万元（按同类不含税价格计算）药品，与之对应的成本核算在销售产品成本中。

（4）全年应扣除的销售产品成本7 300万元，发生销售费用3 100万元，发生财务费用300万元，发生管理费用900万元（未包括应计入管理费用中的税金）

（5）全年计入成本、费用中的实发工资总额为1 400万元，并按照实发工资和规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，取得了缴纳工会会费的相关票据。

（6）3月份，企业接受其关联企业赠与的机器设备一台并于当月投入适用，发票所列金额为550万元，企业自己复旦的运输费、保险费和安装调试费50万元；全年计入成本、费用的固定自产折旧为55万元，企业采用直线折旧法，期限为10年，残值率为5％。

（7）所发生的财务费用中包括支付银行贷款的利息180万元和向关联企业支付借款1 500万元的本年利息120万元（同期银行贷款年利率为6％）。

（8）所发生的销售费用中含有实际支出的广告宣传费3 070万元。

（9）所发生的管理费用中包含业务招待费124万元、业务宣传费95万元。

（说明：城镇土地使用税每平方米税额3万元，载货汽车年纳税额每吨30元，乘人汽车6座以下的年纳税额120元，6座以上的年纳税额240元，人均月计税工资标准960元）

根据上述资料，按下列序号计算该企业2005年度纳税事项，每问需计算出合计数：

（1）计算应缴纳的城镇土地使用税。

（2）计算应缴纳的车船使用税。

（3）计算应缴纳的增值税。

（4）计算应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

（5）计算超过税前扣除标准的工资费用。

（6）计算超过扣除标准的工会经费、职工福利费和职工教育经费。

（7）计算超过扣除标准的机器设备的折旧费用。

（8）计算超过扣除标准的财务费用。

（9）计算超过扣除标准的广告费用。

（10）计算超过扣除标准的业务招待费用。

（11）计算超过扣除标准的业务宣传费。

（12）计算确认应纳税所得额时的企业收入总额。

（13）计算应缴纳的企业所得税。

Answer 1

正确答案：
2、答案：
　　（1）应缴纳的城镇土地使用税＝（50000－900－1600）×3＝142500（元）＝14.25（万元）
　　（2）应缴纳的车船使用税＝（20－6）×30×30+5×2×30+5×120×50％+5×240+8×120＝15360（元）＝1.54（万元）
　　（3）销项税额＝12000×17％+200×17％＝2074（万元）
　　可以抵扣的进项税额＝510+300×7％+4000×13％＝1051（万元）
　　应缴纳的增值税＝2074－1051＝1023（万元）
　　（4）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝1023×（5％+3％）＝81.84（万元）
　　（5）超过税前扣除标准的工资费用＝1400－（1200－30－10）×0.096×12＝63.68（万元）
　　（6）超过税前扣除标准的工会经费、职工福利费和职工教育经费＝63.68×（2％+14％+1.5％）＝11.14（万元）
　　（7）超过扣除标准的机器设备的折旧费用＝55－（550+50）×（1－5％）÷10÷12×9＝12.25（万元）
　　（8）超过扣除标准的财务费用＝120－1500×6％＝30（万元）
　　（9）超过扣除标准的广告费用＝3070－（12000+200）×25％＝20（万元）
　　（10）超过扣除标准的业务招待费用＝124－〔（12000+200）×3‰+3〕＝84.4（万元）
　　（11）超过扣除标准的业务宣传费用＝95－（12000+200）×5‰＝34（万元）
　　（12）确认应纳税所得额时的企业收入总额＝12000+200+550＝12750（万元）
　　（13）应纳税所得额＝12750－7300－3100－300－900－14.25－1.54－81.84+63.68+11.14+12.25+30+20+84.4+34＝1307.84（万元）
　　应纳企业所得税＝1307.84×33％＝431.59（万元）