张先生系某市一公司职员(中国公民),2006年1~6月收入情况如下: (1)每月取得工资收入3000元。 (

Question

张先生系某市一公司职员（中国公民），2006年1～6月收入情况如下：

（1）每月取得工资收入3000元。

（2）1月份取得上年一次性奖金48000元（上年每月工资2600元）。

（3）3月份取得特许权使用费所得50000元。

（4）4月份取得从上市公司分配的股息、红利所得20000元。

（5）每月取得出租居民住房租金收入5000元（按市场价出租，当期未发生修缮费用）。

附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表

级数

全月应纳税所得额

税率（%）

速算扣除数

1

不超过500元的

5

2

超过500元～2000元的部分

10

25

3

超过2000元～5000元的部分

15

125

4

超过5000元～20000元的部分

20

375

5

超过20000元～40000元的部分

25

1375

6

超过40000元～60000元的部分

30

3375

7

超过60000元～8000元的部分

35

3375

8

超过80000元～100000元的部分

40

6375

9

超过100000元的部分

45

15375

根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

（1）计算1～6月工资应缴纳的个人所得税。

（2）计算奖金应缴纳的个人所得税。

（3）计算特许权使用费应缴纳的个人所得税。

（4）计算股息、红利应缴纳的个人所得税。

（5）计算1～6月租金收入应缴纳的营业税。

（6）计算1～6月租金收入应缴纳的城市维护建设税。

（7）计算1～6月租金收入应缴纳的教育费附加。

（8）计算1～6月租金收入应缴纳的房产税。

（9）计算1～6月租金收入应缴纳的个人所得税。

Answer 1

正确答案：
4、答案：
　　（1）1～6月工资应缴纳的个人所得税＝〔（3000－1600）×10％－25〕×6＝690（万元）
　　（2）奖金适用税率＝48000÷12＝4000（元），适用税率是15％，速算扣除数是125元。
　　奖金应缴纳的个人所得税＝48000×15％－125＝7075（元）
　　提示：上年月工资超过1600元，奖金单独计算应纳个人所得税额。
　　（3）特许权使用费应缴纳的个人所得税＝50000×（1－20％）×20％＝8000（元）
　　（4）股息、红利应缴纳的个人所得税＝20000×50％×20％＝2000（元）
　　提示：从上市公司取得的股息、红利，减按50％计入应纳税所得额。
　　（5）1～6月租金收入应缴纳的营业税＝5000×3％×6＝900（元）
　　提示：按市场价格出租的居民住房，营业税减按3％征收。
　　（6）1～6月租金收入应缴纳的城市维护建设税＝900×7％＝63（元）
　　（7）1～6月租金收入应缴纳的教育费附加＝900×3％＝27（元）
　　（8）1～6月租金收入应缴纳的房产税＝5000×4％×6＝1200（元）
　　（9）1～6月租金收入应缴纳的个人所得税＝[5000－5000×3％×（1+7％+3％）－5000×4％]×（1－20％）×10％×6＝2224.8（元）