某市一娱乐公司2004年1月1日开业,经营范围包括娱乐、饮食及其他服务,当年收入情况如下:

Question

某市一娱乐公司2004年1月1日开业，经营范围包括娱乐、饮食及其他服务，当年收入情况如下：

（1）门票收入220万元，歌舞厅收入400万元，游戏厅收入100万元；

（2）7月1日至12月31日保龄球馆取得收入120万元；

（3）美容美发、中医按摩收入150万元；

（4）非独立核算的小卖部销售收入60万元；

（5）饮食收入600万元（其中包括销售自制的啤酒180吨所取得的收入）；

（6）与某公司签订租赁协议，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得承租费76万元、赔偿金4万元；

（7）派出5名员工赴某国娱乐中心提供中医按摩服务取得收入70万元；

（8）经批准从事代销福利彩票业务取得手续费10万元。

（注：当地政府确定，除国家统一规定的特殊项目外，其他娱乐业项目的营业税税率为5%）

要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

（1）计算娱乐公司当年应缴纳的营业税；

（2）计算娱乐公司当年应缴纳的消费税；

（3）计算娱乐公司当年应缴纳的城建税；

（4）计算娱乐公司当年应缴纳的教育费附加。

Answer 1

正确答案：
（1）娱乐业应纳营业税的计算：  
应纳营业税=220×5%+400×20%+100×20%+120×5%+
150×5%+60×5%+600×5%+76×5%+4×5%+10×5%=162（万元）  
（2）应纳消费税的计算：  
应纳消费税=180×0.025=4.5（万元）  
［注：娱乐业、商业、饮食业自制啤酒，消费税单位税额250元/吨］  
（3）应纳城建税的计算：  
应纳城建税=（162+4.5）×7%=11.655（万元）  
（4）应纳教育费附加的计算：  
应纳教育费附加=（162+4.5）×3%=4.995（万元）  
本题考核营业税各税目应纳税额计算。（1）娱乐业：按营业额全额计税，包括歌舞厅收入、游戏厅收入、保龄球收入（税率为5%）；（2）服务业：包括门票收入、餐饮收入、美容美发收入、非独立核算小卖部销售收入、租赁收入（含赔偿金收入）、手续费收入；（3）境外劳务不征营业税；（4）娱乐业自制啤酒销售，应从高缴纳消费税，单位税额为250元/吨。