某市服装生产企业为增值税一般纳税人,2006年度账面记载注册资本3 000万元,有员工500人,当

Question

某市服装生产企业为增值税一般纳税人，2006年度账面记载注册资本3 000万元，有员工500人，当年相关生产、经营资料如下：

（1）销售服装实现不含税销售额8 000万元，取得送货的运输费收入58.5万元；购进布匹，取得增值税专用发票，注明价款5 800万元：增值税税额986万元；支付购货的运输费40万元，保险费和装卸费20万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；"五一"节前，将自产的西服套装作为福利发给每位员工，市场销售价每套l 638元；全年扣除的产品销售成本6 650万元；

（2）年初，购进一服装商标权并投入使用，6月份让渡商标使用权取得收入200万元；

（3）年初，以银行存款从股票市场购入甲公司 （适用企业所得税税率33％）股票20万股作为投资，每股价款3.5元，支付3 000元相关税费，2006年6月20日，取得甲公司派发的股利12万元，10月20日以每股7.9元的价格将上述股票全部卖出，，支付7 000元的相关税费。

（4）全年取得国债利息收入36万元，国家重点建设债券利息收入14万元：

（5）全年发生财务费用200万元；其中包含支付银行贷款利息60万元，支付向关联企业借款2 000万元的年利息l20万元，因逾期归还贷款支付银行罚息20万元（同期银行贷款年利率是5％）；

（6）全年发生管理费用400万元；其中包括业务招待费45万元、技术开发费260万元；

（7）发生销售费用800万元，其中包括广告费740万元，业务宣传费用60万元；

（8）企业实行计税工资制，全年计入生产成本、费用中的工资总额720万元，已按实际工资总额提取了职工福利费。教育经费和工会经费133.2万元；

（9）"营业外支出"账户列支了对市服装展销会的赞助25万元和直接向市青少年宫的捐款l0万元；

（10）经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损额为325.3万元，前三个季度已预缴企业所得税额54万元。

其他相关资料：①相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证；②工会经费已交工会组织并取得《工会经费拨缴款专用收据》。

要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：

（1）计算企业全年应缴纳的增值税额；

（2）计算企业全年应缴纳的营业税额；

（3）计算企业全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；

（4）计算企业当年转让股票净收益；

（5）计算企业当年的投资收益；

（6）计算企业财务费用应调整的所得额；

（7）计算企业管理费用应调整的所得额；

（8）计算企业销售费用应调整的所得额；

（9）计算企业工资薪金应调整的所得额；

（l0）计算企业工资附加"三费"应调整的所得额；

（11）计算企业营业转支出应调整的所得额；

（12）计算企业2006年度的应纳税所得额；

（13）计算企业应补缴的企业所得税。

Answer 1

正确答案：

    （1）企业全年应缴纳的增值税：

　　销项税额＝8000×17％+58.5÷（1+17％）×17%+500×0.1638÷（1+17％）×17%=1380.40（万元）

　　可以抵扣的进项税额＝986+40×7％＝988.80（万元）

　　应纳增值税＝1380.4-988.8＝391.60（万元）

　　（2）企业全年应缴纳的营业税＝200×5%=10（万元）

　　（3）企业全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝（391.6+10）×（7％+3％）＝40.16（万元）

　　（4）企业当年转让股票净收益＝7.9×20-0.7-（20×3.5+0.3）＝87（万元）

　　（5）企业当年的投资收益＝12+36+14＝62（万元）

　　（6）企业财务费用应调增应纳税所得额＝120-3000×50％×5％＝45（万元）

　　（7）企业管理费用应调增应纳税所得额：

　　申报表第一行金额＝8000+58.5÷（1+17％）+500×0.1638÷（1+17％）+200＝8320（万元）

　　业务招待费扣除限额＝8320×3‰+3＝27.96（万元）

　　管理费用应调增应纳税所得额＝45-27.96＝17.04（万元）

　　提示：此处不考虑技术开发费的加计扣除，可以参考教材309页④的做法。

　　（8）广告费用扣除限额＝8320×8％＝665.6（万元），实际发生740万元，应调增740-665.6＝74.4（万元）

　　业务宣传费用扣除限额＝8320×5‰＝41.6（万元），实际发生60万元，应调增60-41.6＝18.4（万元）

　　销售费用应调增应纳税所得额＝74.4+18.4＝92.8（万元）

　　（9）计税工资标准＝500×0.08×6+500×0.16×6＝720（万元），与实发工资金额相等，不用进行纳税调整。

　　（10）三项经费应调整的金额为0，因为工资无需调整。

　　（11）营业外支出应调增应纳税所得额＝25+10＝35（万元）

　　（12）企业2006年度的应纳税所得额＝8320+87+62-36-12-6650-10-40.16-200+45-400+17.04-800+92.8-260×50％-325.3＝20.38（万元）

　　（13）企业应纳企业所得税额＝20.38×33％＝6.73（万元）

　　因企业已预缴54万元，汇算清缴时应退税额＝54-6.73＝47.27（万元）