有进出口经营权的某外贸公司,2001年10月发生以下经营业务:(1)经有关部门批准从境外进口

Question

有进出口经营权的某外贸公司，2001年10月发生以下经营业务：（1）经有关部门批准从境外进口新轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。向海关缴纳了相关税款，并取得完税凭证。公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出24辆，每辆取得含税销售额40.95万元，公司自用2辆并作为本企业固定资产。（2）月初将上月购进的库存材料价款40万元，经海关核准委托境外公司加工一批货物，月末该批加工货物的海关规定的期限内复运进境供销售，支付给境外公司的加工费20万元、进境前的运输费和保险费共3万元。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。（提示：小轿车关税税率60%、货物关税税率20%、增值税税率17%、消费税税率8%。）

要求：

（1）计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。

（2）计算加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税。

（3）计算国内销售环节10月份应缴纳的增值税。

Answer 1

正确答案：
（1）轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税： 
①     确定关税的完税价格＝〔15×30×（1+2%）〕×（1+0.3%）＝460.38万元 
②     确定关税应缴税额＝460.38×60%＝276.23万元 
③     确定增值税、消费税的组成计税价格＝（460.38+276.23）/（1-8%）＝800.66万元 
④     确定消费税税额＝800.66×8%＝64.05万元 
⑤     确定增值税税额＝800.66×17%＝136.11万元 
（2）加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税： 
①     确定关税的完税价格＝20+3＝23万元 
②     确定关税税额＝23×20％＝4.6万元 
③     确定增值税的组成计税价格＝23+4.6＝27.6万元 
④     确定增值税税额＝27.6×17%＝4.69万元 
（3）国内销售环节10月份应缴纳的增值税： 
①     确定销售额＝〔40.95/（1+17%）〕×24＝840万元 
②     确定销项税＝840×17%＝142.8万元 
③     确定可抵扣的进项税＝（136.11+9×7%）/30×28+4.69＝132.31万元 
④     确定增值税税额＝142.8-132.31＝10.49万元