某人举报甲上市公司(以下简称“甲公司”)存在以下事实: (1)甲公司的主要发起人乙企业以

Question

某人举报甲上市公司（以下简称“甲公司”）存在以下事实：

（1）甲公司的主要发起人乙 企业 以经营性资产投入甲公司，并认购相应的发起人股份。在甲公司成立后，乙企业将已经作为出资应当交付给甲公司的部分机器设备折合2000万元作为自己的资产使用已3年有余，至今尚未交付给甲公司。

（2）甲公司所属子公司伪造进出口凭证，虚报进出口经营业绩，累计虚增经营额84640万元，占公司营业额的90%，虚增利润15600万元，占公司利润总额的85%，严重损害了股东和其他人的利益。该行为的直接责任人为A某和B某（A某为会计人员，B某为非会计人员；二者不属于国家工作人员）。为甲公司出具年度审计报告的丙会计师事务所的 注册会计师 C某和D某严重不负责任，未进行必要的审计程序，也未认真审核相关会计凭证的真伪，出具了无保留意见的审计报告，尽管属于过失，但赞成了严重的后果。

（3）甲公司选任的两名独立董事不符合有关规范性文件规定的任职 资格 。甲公司董事会提名E某和G某作为独立董事候选人，而E某直接持有甲公司流通股股票10万股，G某为具有4年从事会计专业研究和实务工作经历的专家。上述独立董事提案由出席2001年度股东大会的股东和股东代表所持有表决权股份数10800万股（占甲公司已发行股份总额的18000万股的60%）的全数同意通过。

要求：

如果举报反映的情况属实，回答以下问题：

（1）根据上述要点（1）提示内容，根据《中华人民共和国公 司法 》的规定，乙企业的行为属于何种性质的违法行为？乙企业应当承担何种法律责任？

（2）根据上述要点（2）提示内容，根据《中华人民共和国刑法》和《中华人民共和国会计法》的规定，A某和B某应当承担何种法律责任？根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，丙会计师事务所应当承担何种法律责任？根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中华人民共和国刑法》的规定，C某和D某应当承担何种法律责任：

（3）根据上述要点（3）提示内容，E某和G某是否符合独立董事的任职资格？并分别说明理由。

Answer 1

正确答案：
（1）乙企业的行为属于虚假出资的违法行为。依据《公司法 》的规定，应责令乙企业改正，处以虚假出资金额5%以上  10%以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处或单处虚假出资金额2%以上10%以下的罚金。单独犯此罪的，对单位处以罚金，并对其直接负责的主管人员和其他人员处5年以下有期徒刑或者拘役。 
（2）A某与B某的行为，依据《会计法》的规定，伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府 财政 部门予以通报，可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款；对其中的会计人员A某，应由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。根据《刑法》的规定，如果是向股东和社会公共提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，严重损害股东或者其他人利益的，对其直接负责的主管人员或其他责任人员，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或单处2万元以上20万元以下罚金。对丙会计师事务所和其 注册会计师 C某与D某，依据有关法律规定，属严重不负责任，出具的证明文件有重大失实，造成严惩后果的，对会计师事务所处以罚金，对C某与D某应处三年以下有期徒刑或者拘役，并吊销资格证书。 
（3）E某符合独立董事的任职资格。因为法律规定直接或间接持有上市公司已发行股份1%以上或者是上市公司前10名股东的自然人股东及其直系亲属不得担任独立董事。E某虽直接持有甲公司流通股股票10万股，但仅为甲公司发行股份的0.056%，不到1%；另外，独立董事须经股东大会选举决定，且属于股东大会普通决议，半数以上即可通过，因此，持60%表决权的股份数通过，应属有效表决。而G某不符合独立董事的任职资格；因为担任独立董事应符合的条件之一是要具有5年以上法律、经济或者其他履行独立董事职责所必需的工作经验，而G某虽然是从事会计专业研究和实务工作经历的专家，但不到法律规定的5年以上的工作经验的要求，因此，不符合独立董事的任职资格。