与已审母公司会计报表和合并会计报表有关的下列勾稽关系中,正确的有( ) A.母公司资

Question

与已审母公司会计报表和合并会计报表有关的下列勾稽关系中，正确的有（ ）

A．母公司资产负债表“股本”项目期末数，应等于同期合并资产负债表“股本”项目期末数 B．母公司资产负债表“盈余公积”项目期末数，应等于同期合并资产负债表“盈余公积”项目期末数

C．母公司资产负债表“未分配利润”项目期末数，应等于同期合并资产负债表“未分配利润”项目期末数

D．合并利润及利润分配表中，“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”项目“上年数”栏的数额

Answer 1

正确答案：AB
在编制合并会计报表时，当将母公司权益资本投资与子公司所有者权益项目抵消时，已将子公司盈余公积的数额全额抵消。当将母公司内部投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配和期末未分配利润相互抵消时，也将子公司提取盈余公积这一利润分配项目全额抵消。但是，根据我国公司法的规定，盈余公积（包括法定盈余公积和公益金）由单个企业按照本期实现的税后利润计提。对于企业集团来说，则是母公司和子公司均要按照公司法的规定分别计提盈余公积。为了在合并资产负债表和合并利润分配表中如实反映子公司当期提取盈余公积的数额和形成的盈余公积的数额，必须将上述两笔抵消分录中抵消的提取盈余公积的数额和形成的盈余公积的数额转回，借记“提取盈余公积”项目，贷记“盈余公积”项目。（该分录相当于将母公司一部分未分配利润转作盈余公积，而不是将子公司未分配利润转作盈余公积，因为子公司的未分配利润已全部被抵消了。），所以，母公司资产负债表“股本”、“资本公积”项目期末数，应等于同期合并资产负债表“股本”、 “资本公积”项目期末数，而母公司资产负债表“盈余公积”、 “未分配利润”项目期末数不一定等于同期合并资产负债表“盈余公积”、 “未分配利润”项目期末数；根据利润分配表中，“年初未分配利润”的项目应根据上年的“未分配利润”项目填列，可知d是正确的。