某联合企业为增值税一般纳税人,2002年12月生产经营情况如下: (1)专门开采的天然气45000

Question

某联合企业为增值税一般纳税人，2002年12月生产经营情况如下：

（1）专门开采的天然气45000千立方米，开来原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。

（2）销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元。

（3）以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售叨万吨，取得不含税销售额15840万元。

（4）企业职工食堂和供热等用原煤2500吨。

（5）销售天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的2000千立方米），取得不含税销售额6660万元。

（6）购人采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付购原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。

（7）购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元，已全部投入使用。

（提示：资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为60%）

要求：

（1）计算该联合企业2002年12月应缴纳的资源税。

（2）计算该联合企业2002年12月应缴纳的增值税。

Answer 1

正确答案：
（1）资源税：
    ①外销原煤应纳资源税=280×3=840（万元）
    ②外销洗煤应纳资源税=90÷60%×3=450（万元）
    ③食堂用煤应纳资源税=0.25×3=0.75（万元）
    ④外销天然气应纳资源税=（37000－2000）×8=28（万元）
    应缴纳资源税合计=840+450=0.75+28=1318.75（万元）
（2）增值税：
    ①销售原煤销项税额=22400×13%=2912（万元）
    ②销售洗煤销项税额=15840×13%=2059.2（万元）
    ③自用原煤销项税额=（22400÷280×0.25）×13%=2.6（万元）
    ④销售天然气销项税额=6660×13%=865.8（万元）
    销项税额合计=2912+2059.2+2.6+865.8=5839.6（万元）
    ⑤进项税额=1190+200×7%=1204（万元）
    ⑥应缴纳增值税=5839.6－1204=4635.6（万元）