[资料]甲股份有限公司(以下简称甲公司)1999年、2000年债务重组和投资业务的有关资料如下

Question

[资料]甲股份有限公司（以下简称甲公司）1999年、2000年债务重组和投资业务的有关资料如下：

（1）1999年1月1日，甲公司与乙股份有限公司（以下简称乙公司）达成以下债务重组协议：甲公司以对乙公司的债权（应收账款）2000万元，转为对乙公司的股权，占乙公司股份总额的40%，并能够对乙公司的财务和经营决策实施重大影响。重组协议当日生效，相关的股权划转手续也已办妥，不考虑所得税的影响。

1999年1月1日，乙公司的股东权益总额为4750万元，其中股本为2500万元，资本公积为1000万元，未分配利润为1250万元（均为1998年实现的净利润）。

（2）1999年1月1日，乙公司董事会提出1998年的利润分配方案。该方案如下：按实现净利润的10%提取法定盈余公积；不分配现金股利。对该方案进行会计处理后，乙公司的股东权益总额仍为4750万元，其中股本为2500万元。

（3）1999年5月4日，乙公司股东大会通过1998年度利润分配方案。该分配方案如下：按实现净利润的10%提取法定盈余公积；分配现金股利100万元。

（4）1999年6月9日，甲公司收到乙公司分派的现金股利。

（5）1999年10月5日，乙公司接受外单位现金捐赠，并由此确认资本公积200万元（不考虑所得税的影响）。

（6）1999年度，乙公司发生净亏损200万元。

（7）1999年12月31日，甲公司对乙公司投资的预计可收回金额为1900万元。

（8）2000年1月4日，甲公司将其持有的乙公司股份全部对外转让，转让价款为1910万元。相关的股权转让手续已办妥，转让价款已存入银行。假定甲公司在转让股份过程中没有发生相关税费。

要求：编制甲公司上述经济业务的会计分录（假定股权投资差额按10年摊销，“长期股权投资”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）。

Answer 1

正确答案：
（一）
　　投资成本=4750×40%=1900（万元）
　　（1）
　　借：长期股权投资——乙公司（投资成本）     1900
　　    长期股权投资——乙公司（股权投资差额）  100
　    　贷：应收账款                               2000
　　（2）不作分录
　　（3）借：应收股利                            40
　　         贷：长期股权投资——乙公司（投资成本） 40
　　（4）借：银行存款    40
　　         贷：应收股利    40
　　（5）借：长期股权投资——乙公司（股权投资准备）  80
　　         贷：资本公积——股权投资准备              80
　　（6）借：投资收益                            80
　　         贷：长期股权投资——乙公司（损益调整）80
　　借：投资收益——股权投资差额摊销                10
　　    贷：长期股权投资——乙公司（股权投资差额）    10
　　（7）1999年12月31日，长期股权投资的账面价值=1950（万元）（1900+100-40+80-80-10）
　　借：投资收益——长期投资减值准备    50
　　    贷：长期投资减值准备——乙公司    50
　　（8）
　　借：银行存款                1910
　　    长期投资减值准备——乙公司               50
　　    长期股权投资——乙公司（损益调整）       80
　　    贷：长期股权投资——乙公司（投资成本）     1860
　                   　 ——乙公司（股权投资差额）   90
　                    　——乙公司（股权投资准备）   80
　　       投资收益                                  10
　　借：资本公积——股权投资准备    80
　　    贷：资本公积——其他资本公积    80