某外商投资举办的摩托车生产企业,1997年5月在我国投产,经营期限15年。1997年－2002年的获

Question

某外商投资举办的摩托车生产企业，1997年5月在我国投产，经营期限15年。1997年-2002年的获利情况分别为-30万元、20万元、50万元、70万元、120万元、160万元。2003年1-11月份实现应纳税所得额140万元，12月份生产经营情况如下：

（1）外购原材料，支付价款480万元、增值税81.6万元，取得增值税专用发票；支付运输费用48万元，取得运输单位开具的普通发票；

（2）向国外销售摩托车800辆，折合人民币400万元；在国内销售摩托车300辆，取得不含税销售额150万元；

（3）应扣除的摩托车销售成本300万元；发生管理费用90万元，其中含交际应酬费20万元；发生销售费用40万元；

（4）发生意外事故，损失当月外购的不含增值税的原材料金额32.79万元（其中含运费金额2.79万元），本月内取得保险公司给予的赔偿金额12万元；

（5）从境外分支机构取得税后收益82.5万元，在国外实际已缴纳了25%的公司所得税。

（注：增值税税率17%、退税率13%；消费税税率10%，企业所得税税率30%，地方所得税税率3%）

要求：按下列顺序回答问题：

（1）计算该企业12月份应抵扣的进项税额总和；

（2）计算该企业12月份应缴纳的增值税；

（3）计算该企业12月份应退的增值税；

（4）计算该企业12月份应缴纳的消费税；

（5）计算该企业12月份境外收益共计应补缴的企业所得税和地方所得税总和；

（6）计算该企业12月份实现的销售收入总和（不含境外收益）；

（7）计算该企业12月份所得税前准予扣除的成本、费用、税金和损失总和；

（8）计算该企业2003年度应缴纳的企业所得税和地方所得税总和（不含境外收益）。

Answer 1

正确答案：
(1)12月份准予抵扣的进项税额=81.6+48×7%-(32.79-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%-400×(17%-13%)=81.6+3.36-5.1-0.21-16=63.65(万元)  
(2)当月应缴纳增值税=150×17%-63.65=-38.15(万元)  
(3)当月应退增值税：  
——当月免抵退税额=400×13%=52(万元)；当月免抵退税额52万元>未抵扣完的进项税额38.15万元当月应退增值税=38.15万元 
(4)12月份应缴纳的消费税=150×10%=15(万元)  
(5)境外收益应补缴的企业所得税和地方所得税=82.5÷(1-25%)×33%-82.5÷(1-25%)×25%=36.3-27.5=8.8(万元)  
(6)12月份实现的收入(不含境外收益)=400+150=550(万元)  
(7)12月份所得税前准予扣除的成本、费用、税金和损失= 300+15+(90-20)+(400+150)×0. 5%+40+(32.79-2.79)×(1+17%)+2.79÷(1-7%)-12=300+15+70+2.75+40+35.1+3-12=453.85(万元)  
(8)2003年度应缴纳的企业所得税利地方所得税(不含境外收益)=(140+550-453.85)×(15%+3%)=42.51(万元)