一道消费税题目.已经附上答案,某企业为增值税一般纳税人,（1）从农业生产者手中收购玉米100吨,每吨收购价4000元,共计支付收购价款400000元.企业将收购的玉米50%从收购地直接运往异地的某

Question

一道消费税题目.已经附上答案,
某企业为增值税一般纳税人,
（1）从农业生产者手中收购玉米100吨,每吨收购价4000元,共计支付收购价款400000元.企业将收购的玉米50%从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒,支付运输费用10000元,取得普通发票.其余50％运回企业,支付运输费用10000元,取得普通发票.
酒厂在加工过程中代垫辅助材料款不含税26700元.药酒加工完毕,企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票,注明加工费60000元、增值税额10200元,加工的药酒当地无同类产品市场价格.
本月内企业将收回的药酒批发售出,取得不含税销售额600000元.另外支付给运输单位的销货运输费用20000元,取得普通发票.
（2）购进货物取得增值税专用发票,注明金额500000元、增值税额85000元；支付给运输单位的购货运输费用20000元,取得普通发票.本月将已验收入库货物的80%零售,取得含税销售额585000元,20%用作本企业集体福利.
（3）购进原材料取得增值税专用发票,注明金额200000元,增值税额34000元.本月生产加工一批新产品500件,每件成本价400元（无同类产品市场价格）,全部以成本价售给本企业职工,取得不含税销售额200000元.月末盘存发现本月从农业生产者手中购进的玉米被盗,金额91650元（其中含分摊的运输费用4650元.）
（药酒的消费税税率为10%,取得的专用发票均通过了税务机关的认证,并在当月申报抵扣.）
要求：
（1）计算业务（1）中酒厂应代收代缴的消费税；
（2）计算业务（1）中应缴纳的增值税；
（3）计算业务（2）中应缴纳的增值税；
（4）计算业务（3）中应缴纳的增值税.
【解析】
（1）计算业务（1）中酒厂应代收代缴的消费税
代收代缴消费税的组成计税价格
＝[400000×50%×（1-13%）+10000×（1-7%）+26700+60000]÷（1-10%）＝300000（元）
应代收代缴的消费税=300000×10%=30000（元）
（4）计算业务（3）中应缴纳的增值税
销项税额＝500×400×（1+10%）×17%＝37400（元）
进项税额转出＝（91650-4650）÷（1-13%）×13%+4650÷（1-7%）×7%
＝13000+350＝13350（元）
应抵扣的进项税额＝34000-13350＝20650（元）
应缴纳增值税＝37400-20650＝16750（元）
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我的疑问：第一小题中：＝[4×50%×（1-13%）+×（1-7%）+26700+60000]÷（1-10%）＝300000（元） .为什么400000和10000还要乘以（1-13%）,（1-7%）.就算要乘,为啥么是1-13%.而不是1+13%?
第4小题里面：销项税额为什么还要乘以（1+10%）?就算要乘,不是应该乘以成本利润率吗?为什么乘消费税率?进项税转出,为什么除以÷（1-13%）×13%?,÷（1-7%）×7%?和第一题区别在哪?第一题为什么是乘以（1-13%）?我要疯了!

Answer 1

第一小题中：＝[4×50%×（1-13%）+×（1-7%）+26700+60000]÷（1-10%）＝300000（元） .为什么400000和10000还要乘以（1-13%）,（1-7%）.就算要乘,为啥么是1-13%.而不是1+13%?
：因为玉米是免税农产品,免税农产品的进项税=收购金额*13%,入账金额=收购金额*（1-13%）；运费的道理差不多,进项税=运费发票票面金额*7%,不含税运费=票面运费*（1-7%）
第4小题里面：销项税额为什么还要乘以（1+10%）?就算要乘,不是应该乘以成本利润率吗?为什么乘消费税率?
：这里的1+10%,不是消费税税率,而是10%的成本利润率
进项税转出,为什么除以÷（1-13%）×13%?,÷（1-7%）×7%?和第一题区别在哪?
第一题为什么是乘以（1-13%）?
：前面已经说过,免税农产品的进项税=收购金额*13%,入账金额=收购金额*（1-13%）,换算后,收购金额=入账金额/（1-13%）,代入到“免税农产品的进项税=收购金额*13%”里,成了进项税转出=入账金额/（1-13%）*13%,运费同理