某注册会计师对某企业2007年度的利润表进行审计时，抽查了12月份的有关帐簿，发现了下列情况：（1）企业销售A产品，采用预收帐款形式，12月5日收到货款70200元，货物尚未发出。企业收到

Question

某注册会计师对某企业2007年度的利润表进行审计时，抽查了12月份的有关帐簿，发现了下列情况：
（1）企业销售A产品，采用预收帐款形式，12月5日收到货款70200元，货物尚未发出。企业收到货款时的帐务处理是：借记“银行存款”70200元，贷记“主营业务收入”60000元，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”10200元。 （2）12月11日企业采用托收承付结算方式销售A产品100台，已到银行办妥结算手续，货物已发出，但企业未作帐务处理。 （3）12月15日企业福利部门领用本厂生产的B产品20台，主营业务收入明细帐未做记录。 （4）12月20日采用交款提货方式销售给某单位B产品200台，但仅在主营业务收入明细帐中做了记录，产成品明细帐和主营业务成本明细帐未记录。 （5）12月15日，上月售出的B产品50台，由于质量问题全部退回。产品已入库，但企业未作帐务处理。 A 产品单位售价1000元，单位成本500元。B产品单位售价1200元，单位成本800元。增值税税率17%。 要求：指出该厂在销售业务中存在的问题，并计算应调整的销售利润。

Answer 1

1、企业预收款方式销售货物，以发出货物为纳税时间。故其分录应为 借： 银行存款 70200 贷： 预收账款 70200 2、采用托收承付结算方式销售，纳税时间为货物发出并办妥结算手续。故其应 借：应收账款 117000 （假设销售价格为不含税价，如果为含税价，可换算下） 贷：主营业务收入 100000 贷：应交税金--应交增值税--销项税额 17000 3、自产产品福利部门领用，视同销售。分录为 借：管理费用--福利费 18992 贷： 库存商品 16000 应交税金--应交增值税--销项税额 2992（16000*（1+10%）*0.17） 4、只有销售收入，未结转销售成本。应补分录 借：主营业务成本 160000 贷：库存商品 160000 5、质量问题退货，应由对方开退货证明，己方开红字发票。 借：应收账款 -70200 贷： 主营业务收入 -60000 应交税金--应交增值税--销项税额 -10200 借：主营业务成本 -40000 贷： 库存商品 -40000
麻烦采纳，谢谢!