资产负债表中“应付账款”、“预付账款”等往来帐登记产生的疑问各位高手，我是个菜鸟，刚刚去会计师事务所实习过，在实习中，他们进行审计的时候会编列“试算平衡表”，他们是通

Question

资产负债表中“应付账款”、“预付账款”等往来帐登记产生的疑问
各位高手，我是个菜鸟，刚刚去会计师事务所实习过，在实习中，他们进行审计的时候会编列“试算平衡表”，他们是通过翻阅总账中编列“试算平衡表”的。而我负责通过翻阅明细账编列“科目余额表”。编制中难免遇到有些往来帐（预付账款、应付账款、预收账款、应收账款）中的某些明细科目的期末余额是负数（比如“预付账款”期末余额为-60），我就直接将这个负数的余额与“预付账款”其他明细余额相加得出其期末余额（比如100+50+30+（-60）=120）然后他们审计人员又会将我的科目余额表的期末余额与他们的试算平衡表中各个科目的期末余额进行比对，如果相等就证明是正确的。
但我的疑惑是：报表中的资产负债表其“预付账款”等往来帐编制的时候不能够单单取自 总账余额的（比如“预付账款”其明细科目有一个期末余额为-60，则必须将其转到“应付账款”账上），换句话说：“预付账款”必须根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额的合计数填列。
这其实也就意味着 我依据明细账编列的科目余额表的科目期末数和审计人员依据总分类账编列的“审计试算平衡表”的科目期末数应该是可以相等的，但在许多情况下（往来帐明细科目中有负数余额）不会和 资产负债表的科目期末余额数相等。虽然根据总账编列试算平衡表与资产负债表最后都可以做到资产与 负债+所有者权益 左右两边 对平。但资产负债表的 资产总计和负债+所有者权益总计 数肯定要高于 直接通过总账未加调整得出的 试算平衡表中 资产总计和负债+所有者权益总计 数
但在 审计原则中要求 总分类账的审查应注意 总分类账的余额与资产负债表中所列的数字是否相符。在 “预付账款”明细科目中有负数余额的情况下，直接累加无须调整的 总分类账的“预付账款”余额 与 要求必须调整的 资产负债表中的“预付账款”余额 其所代表的范围就不同，又如何可能相等？
请高手指教

Answer 1

首先，要告诉你的是会计报表上所列的各项称之为会计报表项目，而会计账簿是按会计科目设置的，所以两者是不可等同的；其次，会计报表的编制是有一套完整的方法的，为了准确反映企业的资产负债状况及经营成果，在编制会计报表时应对账户数据进行加工处理，然后再填列。
按照现行会计制度的规定，资产负债表各项目的数据的取得主要通过以下几种方式：（1）根据总账科目余额直接填列。（2）根据总账科目余额计算填列。（3）根据明细科目余额计算填列。（4）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。（5）根据报表各项目数字抵销计算填列，以反映其净额。
其中：“应收账款”项目：反映应收账款净额，应根据“应收账款”、“预收账款”明细科目的借方余额合计得到应收账款面余额后，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。
“预付账款”项目：反映企业预付给供应商或劳务单位的款项，应根据“应付账款”、“预付账款”明细科目的借方余额合计填列。
“应付账款”项目：反映企业应付给供应商或劳务单位的款项，应根据“应付账款”、“预付账款”明细科目的贷方余额合计填列。
“预收账款”项目：反映预收账款金额，应根据“应收账款”、“预收账款”明细科目的贷方余额合计填列。