跪求什么是备付所得税?howtoexpainprovisionforincometaxes?用英语用中文都可以!

Question

跪求什么是备付所得税?how to expain provision for income taxes?用英语用中文都可以!

Answer 1

一般认为,由于消费税仅对所得中的消费部分征税（这里所说的消费税是广义的消费税,不是我国税法所规定的特种消费税）,对储蓄和投资不征税,对储蓄和投资所得也不征税,而所得税则对全部所得征税.但是,根据打赌理论,所得税仅能对无风险收益征税,而不能对风险收益征税；后付消费税能够实现对超额收益征税.Bankman、Griffith和David Weisbach便进一步认为所得税仅能对无风险收益征税.因为无风险收益不存在风险,收益是肯定会获得的,政府自然没有风险需要承担,所得税就实实在在地落在资本收益上.因此,从打赌理论来看,所得税不能实现对风险收益征税,仅能对无风险收益征税.这样,所得税与消费税的区别就没有想像中的那么大.
但是,实际情况没有理想中的那么简单.第一,投资规模增加1倍,收益率不一定保持不变；第二,投资规模的增加要受到许多因素的限制,如资金的来源、投资项目的差异等；第三,在实际的投资而不是赌博中,增加投资是有额外成本的,包括交易成本和信贷风险,任何人都不能以无风险利率借到足够的钱；第四,个人的行为并不像Domar-Musgrave假设的那样富有完全理性.实证研究表明,富人对税收的敏感性并不高.影响个人行为的因素很多,税收仅是其中一个而已；第五,实际所得税的亏损弥补并不是理想中的Haig-Simons所得税那样；第六,如果所得税税率是累进的,而不是单一税率,情况又会不同；第七,避税和税收筹划的影响；第八,通货膨胀的影响.因此,从实际情况看,由于以上因素的限制,现实中的所得税是可以实现对风险收益征税的.
消费税对资本收益影响的理论研究以Cary Brown定律为基础.该定律认为,预付和后付消费税在理论上是等价的,都不对资本收益征税.预付消费税纳税环节与所得税一样,在所得实现时征收,但对投资所得免税；后付消费税在所得实现时暂不征收,而在消费时才征收.在税率相同和投资规模收益率不变的前提下,预付和后付消费税的税收负担相同.但是,Cary Brown定律假定的两个前提在现实中不一定能够实现.首先,税率在所得实现时和消费时不一定保持不变.其次,投资规模收益率不一定保持不变.在规模收益递增的情况下,预付消费税不能对超额收益征税,而后付消费税则可以对超额收益征税.由于特定投资具有不可复制性和不可移转性,征税效率损失少,容易征到税,而且有部分运气,因此,许多人建议对公司征收后付消费税.但是,在知识型社会里,超额收益往往为个人所得.有人认为这种超额收益不是资本收益,而是劳动所得,如比尔.盖茨的知识产权所得.但是不管这种超额收益是资本还是劳动所得,支持所得税的保守派认为,现行所得税都能对这部分超额收益征税,比预付消费税好.
以上讨论都是假设原有资本及原有资本所得未被消费的情况下的,当原有资本及其所得在被消费的情况下,由于预付消费税仅对劳动所得征税,所以,不能实现对原有资本及所得征税,而后付消费税则可以.从这个角度说,后付消费税不仅可以抑制消费,刺激资本积累,而且具有比预付消费税更强的累进性