CPA教材贷款摊余成本例题不明白，持有至到期的摊余成本我一直按照账面价值算的，没有错过。那么贷款呢？20×6年1月1日，EFG银行向某客户发放一笔贷款100000000元，期限2年，合同利率1O％

Question

CPA教材贷款摊余成本例题不明白，持有至到期的摊余成本我一直按照账面价值算的，没有错过。那么贷款呢？
20×6年1月1日，EFG银行向某客户发放一笔贷款100 000 000元，期限2年，合同利率1O％，按季计、结息。假定该贷款发放无交易费用，实际利率与合同利率相同，每半年对贷款进行减值测试一次。其他资料如下：
　　(1)20×6年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分别确认贷款利息2 500 OOO元。
　　(2)20×6年12月31日，综合分析与该贷款有关的因素，发现该贷款存在减位迹象，采用单项计提减值准备的方式确认减值损失10 000 000元。
　　(3)20×7年3月31日，从客户收到利患1 000 000元，且预期20×7年度第二季度末和第三季度末很可能收不到利息。
正确答案:
(1)发放贷款
　　借：贷款——本金 100 000 000
　　　　贷：吸收存款 100 000 000
　　(2)20×6年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分别确认贷款利息
　　借：应收利息 2 500 000
　　　　贷：利息收入 2 500 000
　　借：存放中央银行款项(或吸收存款) 2 500 000
　　　　贷：应收利息 2 500 000
　　(3)20×6年12月31日，确认减值损失10 000 000元
　　借：资产减值损失l0 000 000
　　　　贷：贷款损失准备 10 000 000
　　借：贷款——已减值 100 000 000
　　　　贷：贷款——本金 100 000 000
　　此时，贷款的摊余成本=100 000 000-10 000 000=90 000 000(元)
　　(4)20×7年3月31日，确认从客户收到利息1 000 000元
　　借：存放中央银行款项(或吸收存款) l 000 000
　　　　贷：贷款——已减值 1 000 000
　　按实际利率法以摊余成本为基础应确认的利息收入=90 000 000×10％=2 250 000(元)
（为什么按照90000000算 而不是90000000-1000000？）
　　借：贷款损失准备 2 250 000
　　　　贷：利息收入 2 250 000
　　此时，贷款的摊余成本=90 000 000-1 000 000+2 250 000=91 250 000(元)

Answer 1

3月31日算利息收入的时候
这个”收入“是利润表数字，反应20x7年1月1日到3月31日这段时间区间里面的利息收入
应该按1月1日的摊余成本余额为基础算
3月31日收到利息100万的时候 是冲减当天的余额
所以 其实是这道题答案这里的叙述方式不好
如果两笔分录反过来做，就容易理解一点了
记住，做摊余成本的时候
永远先算利润表的利息，再扣减现金流，得到期末摊余成本