1、某工业企业为居民企业,2011年发生经营业务如下：1)全年取得主营业务收入5600万元,主营业务成本4000万元；2)其他业务收入800万元,其他业务成本694万元；3)取得国债利息收入40万；4)缴纳非

Question

1、某工业企业为居民企业,2011年发生经营业务如下：
1)全年取得主营业务收入5600万元,主营业务成本4000万元；
2)其他业务收入800万元,其他业务成本694万元；
3)取得国债利息收入40万；
4)缴纳非增值税销售税金及附加300万元；
5)发生管理费用760万元,其中新技术研究开发费60万元,业务招待费50万元；
6)发生财务费用200万元；
7)取得直接投资于其他居民企业的投资性收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；
8)取得营业外收入100万元,发生营业外支出250万元（其中含公益性捐赠38万元）
要求：计算该公司2011年度应纳企业所得税额
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Answer 1

1.会计利润=5600-4000+800-694+40-300-760-200+34+100-250=370 万
2.营业收入=5600+800=6400 万

3.公益性捐赠限额=370*12%=44.4 万,高于实际捐赠额38万元,不用调整
4.国债利息收入免征所得税,调减40万
5.研究开发费用未形成无形资产的,费用加计50%扣除,调减30万
6.业务招待费限额A=6400*0.5%=32 万；业务招待费限额B=50*60%=30 万
按30为限额扣除,应调增20 万
7.在其他地方已缴纳所得税的,可以扣抵,但要先还原一下
34/（1-15%）=40 万；应调增6万
8.（370-40-30+20+6）*25%=81.5 万
9.扣减之前已经缴纳的所得税：81.5-40*15%=75.5 万
应纳所得税75.5万