税收计算的题目某市A公司为一般纳税人，以销售各类五金产品为主营业务，同时兼营非独立核算的酒楼一座，能分开核算不同的收入，该公司某月相关经营业务如下：1.进口五金产品一批

Question

税收计算的题目某市A公司为一般纳税人，以销售各类五金产品为主营业务，同时兼营非独立核算的酒楼一座，能分开核算不同的收入，该公司某月相关经营业务如下： 1.进口五金产品一批，支付国外的买价200万，支付运抵我国海关地前的运输费20万、装卸费用和保险费用10万，支付海关地在运往该公司的运输费用5万元、装卸费用和保险费3万。 2.受A厂委托代销其生产的五金产品不含税价100万（已经取得委托方开具的发票），本月销售完毕，同时按实际销售收款的1%收取代理手续费。 3.将本公司下属非独立核算的酒楼制作的糕点（价值10万）作为职工福利发放给员工。 4.将五金机械销售给客户获得含税收入234万，同时为每位客户提供代办保险一份，共收取客户保险费11.7万。 5.为扩大经营该企业以价值不含税价格100万的五金产品换取了酒店旁边的一处店面，已经取得相关产权证。 6.购进五金产品一批，取得增值税专用发票，支付价款100万、增值税17万、运输费用5万，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万。 7.销售除五金产品以外的其它商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额333.45万。 8.取得办公用品一批，取得增值税专用发票，支付价款1万，增值税0.17万 9.本月酒店餐饮收入120万，附设的卡拉OK收入20万。 （增值税税率为17%，关税收入为20%，契税税率为5%，当月购销各环节所涉及的票据均已取得并符合税法规定，并经税务机关的认证） a.分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、增值税。 b.计算该公司应缴纳的营业税。 c.计算该公司国内销售环节实现的销项税额。 d.计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额。 e.计算该公司应缴纳的增值税。 f.计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加 g.计算该公司当月应缴纳的契税。

Answer 1

A． 进口环节关税=（200+20+10）*20%=46万元 进口环节增值税=（230+46）*17%=46.92万元 B． 应纳营业税=100*（1+17%）*1%*5%+10*5%+120*10%+20*20%=16.5585万元（注意，题目说的是销售收款的1%，故算手续费时增值税也算上） C． 国内销售环节的销项税额=100*17%+234/(1+17%)*17%+100*17%+300*17%=119万元（受托代销跟正常销售一样纳税，销售折扣税法不认可） D． 国内销售环节准予抵扣的进项税额=5*7%+100*17%+17+5*7%-10*17%+0.17=33.17万元 E． 该公司应缴纳增值税=119-33.17-46.92=38.91万元 F． 应纳城市维护建设税=（16.5585+38.91）*7%=3.88万元 应纳教育费附加=（16.5585+38.91）* 3%=1.66万元 G． 应纳契税=100*5%=5万元