关于消费税的问题位于某市一化妆品公司为增值税一般纳税人,2009年10月发生以下各项业务：（1）用生产成本为70000元的350盒A系列化妆品换取原材料,约定按A化妆品当月销售平均不含税价格250

Question

关于消费税的问题
位于某市一化妆品公司为增值税一般纳税人,2009年10月发生以下各项业务：
（1）用生产成本为70000元的350盒A系列化妆品换取原材料,约定按A化妆品当月销售平均不含税价格250元/盒进行结算,双方互开专用发票；
（2）将A化妆品6000盒与外购的丝绸中国结组成成套化妆品6000套,销售给某商场,每套不含税价360元,丝绸中国结的成本为35元/只；
（3）从国外进口一批化妆品香粉,关税完税价格为60000元；取得海关进口增值税专用缴款书当月已向税务机关申报抵扣.当月将其中的80%用于连续生产化妆品；
（4）本月附带为一个影视制作公司生产上妆油5000盒,并全部销售,不含税售价为60元/盒；
（5）本期购进酒精一吨,取得专用发票,注明不含税售价为70000元；
（6）本期自某药材基地购进一批中药材根茎,收购凭证注明价款150000元,支付运杂费18000元,取得收据.
本期取得电费和水费专用发票,注明税额分别为25800元和19800元.本期职工食堂和浴室耗用水、电各自占本期购进比例15％.
（化妆品的利润率是5％,关税税率为6％,本期专用发票均通过认证,A化妆品当期最高不含税价格295元/盒）
根据上述资料计算下列问题：

（1）当期进口化妆品的应缴纳关税；
（2）当期进口化妆品的进口环节应缴纳的增值税；
（3）当期进口化妆品的进口环节应缴纳的消费税；
（4）本期应纳增值税税额；
（5）本期实际应向税务机关缴纳的消费税.

【正确答案】：（1）进口化妆品的应缴纳关税＝60000×6％＝3600（元）
（2）进口化妆品应缴纳的增值税＝（60000+3600）÷（1-30％）×17％＝15445.71（元）
（3）进口化妆品应缴纳的消费税＝（60000+3600）÷（1-30％）×30％＝27257.14（元）
（4）销项税＝（350×250+6000×360+5000×60）×17％＝433075（元）

进项税＝（350×250+70000）×17％+15445.71+150000×13％+（25800+19800）×（1-15％）＝100480.71
（元）
应纳增值税＝433075-100480.71
＝332594.29（元）
（5）以物易物,是特殊方式的销售,增值税按均价计算,消费税按最高价计税.
应纳消费税＝（350×295+6000×360）×30％-27257.14×80％＝657169.29（元）




         其中第（4）解中进项税,150000×13％  为什么是13%.

Answer 1

中药材根茎,属于农作物,医用植物类别.适用增值税13%税率.