请高手来答下：一道内部交易合并报表的问题，给出答案，需要解释甲公司系主要从事小轿车及配件的生产和销售的上市公司。甲公司部分股权投资情况如下：甲公司拥有乙公司有表决权资

Question

请高手来答下：一道内部交易合并报表的问题，给出答案，需要解释
甲公司系主要从事小轿车及配件的生产和销售的上市公司。甲公司部分股权投资情况如下：甲公司拥有乙公司有表决权资本的80%。
乙公司年初存货中有1000万元系于2011年2月从甲公司购入的小轿车。甲公司对乙公司销售小轿车的销售毛利率为20%。该批小轿车已在2012年度对外销售50%。2012年度乙公司又从甲公司购入小轿车3000万元，至2012年末，乙公司已对外销售20%。乙公司的购货款项均已结算。
对于甲公司与乙公司发生的内部交易，甲公司2012年合并报表编制时，下列处理中正确的有（　）。
A、调减甲公司年初未分配利润200万元
B、调减甲公司营业收入3000万元
C、调减甲公司营业成本1620万元
D、调减甲公司营业成本2620万元
E、调减乙公司存货580万元
答案是：
【正确答案】ABDE
　　【答案解析】抵消分录：
　　借：期初未分配利润200
　　　　贷：营业成本200
　　借：营业收入3000
　　　　贷：营业成本3000
　　借：营业成本580
　　　　贷：存货580
答案中：感觉意思2011年的内部交易抵消分录为
借：期初未分配利润200
　　贷：营业成本200
但是按我的想法，不应该是这样吗？
销售了50%，未销售50%
借：营业收入 （期初未分配利润） 1000
贷：营业成本900
存货 100

Answer 1

你理解错了，这个问题是2012年资产负债表和利润表的抵销，而不是2011年报表的抵销。对于年初1000万存货，在2011年的合并报表中是这样抵销的，借：未分配利润 200 贷：存货200，那么到了2012年，这笔调整分录首先要带下来，不过未分配利润这时就是年初未分配利润了，存货已经销售，形成了乙公司的营业成本，这个营业成本200对于合并报表时不存在的，贷方冲回。