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注会题求解教材例10-1ABC公司于20×7年2月1日向EFG公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据该期权合同,如果EFG公司行权(行权价为l02元),EFG公司有权以每股102元的价格从ABC公司购
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注会题求解
【教材例10-1】ABC公司于20×7年2月1日向EFG公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据该期权合同,如果EFG公司行权(行权价为l02元),EFG公司有权以每股102元的价格从ABC公司购入普通股1 000股。
其他有关资料如下:
(1)合同签订日 20×7年2月1日
(2)行权日(欧式期权) 20×8年1月31日
(3)20×7年2月1日每股市价 100元
(4)20×7年l2月31日每股市价 104元
(5)20×8年1月31日每股市价 104元
(6)20×8年1月31日应支付的固定行权价格 102元
(7)期权合同中的普通股数量 1 000股
(8)20×7年2月1日期权的公允价值 5 000元
(9)20×7年12月31日期权的公允价值 3 000元
(10)20×8年1月31日期权的公允价值 2 000元
假定不考虑其他因素,ABC公司的账务处理如下:
情形l:期权将以现金净额结算
ABC公司:20×8年1月31日,向EFG公司支付相当于本公司普通股1 000股市值的金额。
EFG公司:同日,向ABC公司支付l 000股×l02元/股=102 000元。
(1)20×7年2月1日,确认发行的看涨期权:
借:银行存款 5 000
贷:衍生工具——看涨期权 5 000
(2)20×7年l2月31日,确认期权公允价值减少:
借:衍生工具——看涨期权 2 000
贷:公允价值变动损益 2 000
(3)20×8年1月31日,确认期权公允价值减少:
借:衍生工具——看涨期权 l 000
贷:公允价值变动损益 l 000
在同一天,EFG公司行使了该看涨期权,合同以现金净额方式进行结算。ABC公司有义务向EFG公司交付l04 000(104×1 000)元,并从EFG公司收取102 000(102×1 000)元,ABC公司实际支付净额为2 000元。反映看涨期权结算的账务处理如下:
借:衍生工具——看涨期权 2 000
贷:银行存款 2 000
情形1属于金融负债。
情形2:以普通股净额结算
除期权以普通股净额结算外,其他资料与情形l相同。因此,除以下账务处理外,其他账务处理与情形1相同。
20×8年1月31日:
借:衍生工具——看涨期权 2 000
贷:股本 l9.2
资本公积——股本溢价 l 980.8
情形2属于金融负债。
情景2:我知道股本19.2代表的是2000元对应的购入股票的股数,但是股本不是应该表示股数*每股市价吗?为什么这里的股本直接用股数呢?
【教材例10-1】ABC公司于20×7年2月1日向EFG公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据该期权合同,如果EFG公司行权(行权价为l02元),EFG公司有权以每股102元的价格从ABC公司购入普通股1 000股。
其他有关资料如下:
(1)合同签订日 20×7年2月1日
(2)行权日(欧式期权) 20×8年1月31日
(3)20×7年2月1日每股市价 100元
(4)20×7年l2月31日每股市价 104元
(5)20×8年1月31日每股市价 104元
(6)20×8年1月31日应支付的固定行权价格 102元
(7)期权合同中的普通股数量 1 000股
(8)20×7年2月1日期权的公允价值 5 000元
(9)20×7年12月31日期权的公允价值 3 000元
(10)20×8年1月31日期权的公允价值 2 000元
假定不考虑其他因素,ABC公司的账务处理如下:
情形l:期权将以现金净额结算
ABC公司:20×8年1月31日,向EFG公司支付相当于本公司普通股1 000股市值的金额。
EFG公司:同日,向ABC公司支付l 000股×l02元/股=102 000元。
(1)20×7年2月1日,确认发行的看涨期权:
借:银行存款 5 000
贷:衍生工具——看涨期权 5 000
(2)20×7年l2月31日,确认期权公允价值减少:
借:衍生工具——看涨期权 2 000
贷:公允价值变动损益 2 000
(3)20×8年1月31日,确认期权公允价值减少:
借:衍生工具——看涨期权 l 000
贷:公允价值变动损益 l 000
在同一天,EFG公司行使了该看涨期权,合同以现金净额方式进行结算。ABC公司有义务向EFG公司交付l04 000(104×1 000)元,并从EFG公司收取102 000(102×1 000)元,ABC公司实际支付净额为2 000元。反映看涨期权结算的账务处理如下:
借:衍生工具——看涨期权 2 000
贷:银行存款 2 000
情形1属于金融负债。
情形2:以普通股净额结算
除期权以普通股净额结算外,其他资料与情形l相同。因此,除以下账务处理外,其他账务处理与情形1相同。
20×8年1月31日:
借:衍生工具——看涨期权 2 000
贷:股本 l9.2
资本公积——股本溢价 l 980.8
情形2属于金融负债。
情景2:我知道股本19.2代表的是2000元对应的购入股票的股数,但是股本不是应该表示股数*每股市价吗?为什么这里的股本直接用股数呢?
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答案和解析
这个很基础的知识了。。。股数就是股本。比如发5000万股市价为8元的股票,那股本即股数,就是5000万。
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