有谁知道这道会计实务有关持有至到期投资的会计分录怎么做？（1）2009年1月1日，A公司支付2360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张，每张面值100元，票面利率7%，每年年末付息，

Question

有谁知道这道会计实务有关持有至到期投资的会计分录怎么做？
（1）2009年1月1日，A公司支付2360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张，每张面值100元，票面利率7%，每年年末付息，到期一次还本，另支付相关费用6.38万元。A企业将其划分为持有至到期投资，经计算确定其实际利率为3%。
（2）2009年5月1日，甲公司发行的该债券开始上市流通。
（3）2009年12月31日，A公司持有的该债券的公允价值为2500万元，A公司按期收到利息。
（4）2010年，甲公司发生严重财务困难，虽仍可支付该债券当年的票面利息，但预计未来现金流量将受到严重影响，2010年底，A公司经合理估计，预计该持有至到期投资的预计未来现金流量现值为2000万元。
（5）2011年12月31日，因甲公司财务状况好转，偿债能力有所恢复，A公司当年实际收到利息140万元。A公司于2011年底估计该持有至到期投资的预计未来现金流量现值为2020万元。
（6）2012年2月10日，A公司因急需资金，于当日将该债券投资全部出售，取得价款2030万元存入银行。
（7）假设不考虑其他因素（计算结果保留两位小数）。
要求：
（1）编制2009年1月1日A公司取得该项金融资产的有关分录；
（2）计算2009年12月31日A公司该项持有至到期投资的摊余成本，并编制有关分录；
（3）编制2010年12月31日A公司该项持有至到期投资的有关分录；
（4）编制2011年12月31日A公司该项持有至到期投资的有关分录；
（5）编制2012年2月10日A公司出售该项金融资产的有关分录。

Answer 1

1.借：持有至到期投资—面值 2000
—利息调整 366.38
贷：银行存款 2366.38
2.摊余成本=2366.38*1.03-2000*7%=2297.37
借：应收利息 140
贷：投资收益 70.99
持有至到期投资—利息调整 69.01
借：银行存款 140
贷：应收利息 140
3.摊余成本=2297.37*1.03-2000*7%=2226.29
借：应收利息 140
贷：投资收益 68.92
持有至到期投资—利息调整 71.08
借：银行存款 140
贷：应收利息 140
借：资产减值损失 226.29
贷：持有至到期减值准备 226.29
此时摊余成本=2000
4.摊余成本=2000*1.03-2000*7%=1920
借：应收利息 140
贷：投资收益 60
持有至到期投资—利息调整 80
借：银行存款 140
贷：应收利息 140
应转回减值准备=2020-1920=100，如果不计提减值准备摊余成本=2226.29*1.03-2000*7%=2153.08，大于2020，所以可以全额转回减值准备（转回后的摊余成本不得超过假如没有计提减值准备时的摊余成本）
借：持有至到期调整减值准备 100
贷：资产减值损失 100
5.借：银行存款 2030
持有至到期减值准备 126.29
贷：持有至到期投资—面值 2000
—利息调整 146.29
投资收益 10