3.居民企业2008年业务如下：1）取得销售收入2500万元2）销售成本1100万元3）销售费用670万元（其中广告费450万元）管理费用480万元（其中业务招待费15万元）财务费用60万元4）销售税金160

Question

3.居民企业2008年业务如下：
1） 取得销售收入2500万元
2） 销售成本1100万元
3） 销售费用670万元（其中广告费450万元）管理费用480万元（其中业务招待费15万元）财务费用60万元
4） 销售税金160万元（其中增值税12万元）
5） 营业外收入70万元,营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困地区捐赠30万元,支付税收滞纳金6万元）
6） 计入成本费用的实发工资总额150万元,拨付职工工会经费30万元,支付的职工福利费教育经费29万元
计算08年应纳所得税

Answer 1

1.会计利润：2500-1100-670-480-60-160+70-50-150-30-29=-159（亏损）
2.纳税调整：
1）广告费按照销售收入15%以内的部分据实扣除,2500*15%=375,
因为3759,因此业务招待费允许扣除9万元,需纳税调增,调增额为15-9=6
3）公益性捐赠按照利润总额的12%据实扣除,该企业会计利润为亏损,因此不允许扣除公益性捐赠,应纳税调增30万元.
4）滞纳金不允许税前扣除,纳税调增6万元.
5）工会经费按照工资总额的2%据实扣除,150*0.02=3