连续合并财务报表中对坏账准备的处理原理是什么?合并财务报表时不是已经做了抵销分录了吗?冲销坏账准备对所有者权益表会有什么影响?

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连续合并财务报表中对坏账准备的处理原理是什么?
合并财务报表时不是已经做了抵销分录了吗?冲销坏账准备对所有者权益表会有什么影响?

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答案和解析

编制合并报表主要分两个时点,一个是合并日的合并财务报表,一个是合并日后各个期末的合并财务报表,而对于母子公司内部交易的抵消是在各个期末做的.
无论在什么时候,合并报表都是以母子公司各自的报表为编制基础的.不管你以前做合并报表时是否抵消过,影响的只是合并报表,而不是个别报表.所以每个期末都要根据母子公司的应收、应付账户进行调整.
母公司在计提坏账准备时,借记资产减值损失,贷记坏账准备,资产减值损失减少了母公司的利润,所以第一次期末冲销坏账准备和资产减值损失,合并报表上的利润没有因坏账准备而减少.
而以后各期末冲销坏账准备时,首先要调整母公司期初未分配利润,再调整资产减值损失账户

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