国际税收转让定价问题7．甲国某跨国集团母公司A公司在乙国设有一子公司B公司。甲国公司所得税率为40％，乙国公司所得税率为50％。2012年3月，A公司以500万元的成本生产了一批商品，本

Question

国际税收 转让定价问题
7．甲国某跨国集团母公司A公司在乙国设有一子公司B公司。甲国公司所得税率为40％，乙国公司所得税率为50％。2012年3月，A公司以500万元的成本生产了一批商品，本应将其以800万元的价格出售给了B公司，B公司再把这批商品以1200万元的价格在乙国市场上销售给无关联公司。然而，事实上A公司并没有直接将这批商品出售给B公司，而是以600万元的价格卖给了其设在丙国的子公司C公司，C公司又以1000万元的价格卖给B公司，B公司再以1200万元的价格在乙国市场上销售。已知丙国所得税率为20％。
试分析：⑴ 这个跨国公司集团是否存在避税行为？为什么？⑵ 如果存在避税行为，其公司所得税全球总纳税义务减轻了多少？
甲国 a 40% 500w(成本) 800（售价） 乙国 b 50% 1200W(售价) 丙国 c 20%
A ----600------c-----1000----b-----1200
答：⑴ 存在避税行为。该公司通过集团内部关联企业的转让定价，将利润从高税国甲国和乙国转移到低税国丙国，从而减轻了该跨国公司集团的全球总纳税义务。
⑵ 采取转让定价行为前各公司的税负情况：
A公司应缴公司所得税＝（800－500）×40％＝120（万元） B公司应缴公司所得税＝（1200－800）×50％＝200（万元） 跨国公司集团总税负＝120＋200＝320（万元） 采取转让定价行为后各公司的税负情况：
A公司应缴公司所得税＝（600－500）×40％＝40（万元）
B公司应缴公司所得税＝（1200－1000）×50％＝100（万元）
C公司应缴公司所得税＝（1200－500）×20％＝140（万元）
跨国公司集团总税负＝40＋100＋140＝280（万元）
对比可得：通过避税行为，跨国公司集团的总税负减轻了320－280＝40（万元
为什么是 C公司应缴公司所得税＝（1200－500）×20％＝140（万元） 不应该是1200—600吗

Answer 1

是算错了，你说的也不对，应该是（1000－600）×20％＝80