某公司2005年12月6日购入设备一台,原值360万元,净残值60万元。税法规定采用年数总和法,

Question

某公司2005年12月6日购入设备一台，原值360万元，净残值60万元。税法规定采用年数总和法，折旧年限5年；会计规定采用年限平均法，折旧年限4年。税前会计利润各年均为1000万元，所得税税率分别为：2006年40%，2007年30%，2008年以后为25%。

要求：

(1)填列有关所得税计算表；

(2)编制各年有关所得税的会计分录，并列示计算过程。 账面价值 (年限平均法) 计税基础 (年数总和法) 应税暂时性差异 转回期间税率 递延所得税负债期末余额 递延所得税负债发生额 2006年 2007年 2008年 2009年 2010年

Answer 1

正确答案：
【答案】

	账面价值 (年限平均法)	计税基础 (年数总和法)	应纳税暂 时性差异	转回期 间税率	递延所得税负债期末余额	递延所得税 负债发生额
2006年	360-(360-60)/4=285	360-(360-60)×5/15=260	285-260=25	25％	25×25％=6.25	6.25-0=6.25
2007年	360-(360-60)/4×2=210	260-(360-60)× 4/15=180	210-180=30	25％	30×25％=7.5	7.5—6.25=1.25
2008年	360-(360-60)/4×3=135	180-(360-60)×3/15=120	135-120=15	25％	15×25％=3.75	3.75—7.5=-3.75
2009年	360-(360-60)/4×4=60	120-(360-60)×2/15=80	60-80=-20	25％	-20×25％=-5	-5-3.75=-8.75
2010年	60	80-(360-60)×1/15=60	60-60=0	25％	O	0-(-5)=5

[2006年】(所得税税率40%)
(1)递延所得税负债期末余额=25×25%=6.25(万元)
(2)递延所得税负债发生额=6.25-0=6.25(万元)
(3)应交所得税=(1 000-25)×40%=390(万元)
(4)所得税费用=390+6.25=396.25(万元)
借：所得税费用 396.25
　　贷：应交税费-应交所得税 390
递延所得税负债 6.25
[2007年】(所得税税率30%)
(1)递延所得税负债期末余额=30×25%=7.5(万元)
(2)递延所得税负债发生额=7.5-6.25=1.25(万元)
(3)应交所得税=[1 000-(30-25)]×30%=298.50(万元)
(3)所得税费用=298.50+1.25=299.75(万元)
借：所得税费用 299.75
　　贷：应交税费-应交所得税 298.50
递延所得税负债 1.25
[2008年】(所得税税率25%)
(1)递延所得税负债期末余额=15×25%=3.75(万元)
(2)递延所得税负债发生额=3.75-7.5=-3.75(万元)
(3)应交所得税=[1 000-(15-30)]×25%=253.75(万元)
(4)所得税费用=253.75-3.75=250(万元)
借：所得税费用 250
递延所得税负债 3．75
　　贷：应交税费-应交所得税 253.75
[2009年】(所得税税率25%)
(1)递延所得税负债期末余额=-20×25%=-5(万元)
(2)递延所得税负债发生额=-5-3.75=-8.75(万元)
(3)应交所得税=[1 000-(-20-15)]×25%=258.75(万元)
(4)所得税费用=258.75-8.75=250(万元)
借：所得税费用 250
递延所得税负债 8.75
　　贷：应交税费－应交所得税 258.75
[2010年】(所得税税率25%)
(1)递延所得税负债期末余额=0
(2)递延所得税负债发生额=0-(-5)=5(万元)
(3)应交所得税={1 000-[0-(-20)]}×25%=245 (万元)
(4)所得税费用=245+5=250(万元)
借：所得税费用 250
　　贷：应交税费－应交所得税 245
递延所得税负债 5