乙股份有限公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。乙公司2008年度有关资料如下
乙股份有限公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。乙公司2008年度有关资料如下:
(1)部分账户2008年年初、年末余额或本年发生额如下(单位:万元): 账户名称 年初余额 年末余额 借方发生额 贷方发生额 现金及银行存款 2500 9050 应收账款 5000 9600 坏账准备 50 96 预付账款 430 640 原材料 1600 1000 库存商品 0 1400 长期股权投资 1600 2060 固定资产 22400 22640 无形资产 1050 240 长期待摊费用 480 384 短期借款 280 240 应付账款 760 1600 预收账款 400 600 应付职工薪酬 855 1095 应付股利 90 50 应交税金-应交增值税 0 0 长期借款 500 2200 应付债券 0 2000 主营业务收入 17000 主营业务成本 112 0 销售费用 506 管理费用 1720 财务费用 74 资产减值损失 40 投资收益 580 营业外收入 20 营业外支出 20 (2)其他有关资料如下:
①应收账款、预收账款的增减变动均为产品销售所引起,且以银行存款结算;本年收回以前年度已核销的应收账款6万元,款项已存入银行。
②原材料的增减变动均为购买原材料和生产领用所引起;库存商品的增减变动均为生产产品和销售产品所引起。
(3)年末库存商品实际成本1400万元,由以下成本项目构成:
直接材料:770万元直接人工:450万元(以货币资金结算或形成应付债务)
制造费用:180万元(固定资产折旧120万元;折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付)
(4)本年销售商品成本(即主营业务成本)11200万元,由以下成本项目构成:
直接材料:6160万元
直接人工:3600万元(以货币资金结算或形成应付债务)
制造费用:1440万元(固定资产折旧费用960万元;折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付)
(5)购买原材料均取得增值税专用发票,销售商品均开出增值税专用发票。本年应交增值税借方发生额为2890万元,其中购买原材料发生的增值税进项税额为1076.1万元,已交税金为1813.9万元;贷方发生额为2890万元(均为销售商品发生的增值税销项税额)。
(6)长期待摊费用年初余额为480万元,为预付公司办公楼租金(经营租赁)。本年以银行存款预付该办公楼租金480万元,本年累计摊销额为576万元。
(7)本年以某商标向丙公司投资,享有丙公司所有者权益的份额为300万元,采用权益法核算。该商标权投出时的账面余额为300万元。本年根据丙公司实现的净利润及持股比例确认投资收益160万元(该投资收益均为投资后实现的,丙公司本年未宣告分派现金股利)。
(8)本年以银行存款700万元购入不需要安装的设备一台。本年对一台管理用设备进行清理。该设备账面原价为460万元,清理时的累计折旧为370万元。该设备清理过程中,以银行存款支付清理费用6万元,变价收入76万元已存入银行。
(9)本年向丁公司出售一项专利权,价款400万元已存入银行,以银行存款支付营业税20万元。该专利权出售时的账面余额为360万元。本年摊销无形资产150万元,其中包括:商标权对外投出前的摊销额40万元、专利权出售前的摊销额50万元。
(10)本年借入短期借款600万元。本年借入长期借款1700万元。
(11)12月31日,按面值发行3年期、票面年利率为5%的长期债券2000万元,款项已收存银行。
(12)应付账款、预付账款的增减变动均为购买原材料所引起,且以银行存款支付。
(13)应付职工薪酬年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关;本年确认的职工薪酬均与投资活动和筹资活动无关。
(14)销售费用包括:职工薪酬430万元(以银行存款支付或形成应付债务);折旧费用16万元,其他销售费用60万元(均以银行存款支付)。
(15)管理费用包括:职工薪酬370万元(以银行存款支付或形成应付债务);折旧费用456万元;无形资产摊销150万元;长期待摊费用摊销576万元;其他管理费用168万元(均以银行存款支付)。
(16)财务费用包括:支付短期借款利息30万元;支付长期借款利息44万元。
(17)资产减值损失包括计提的坏账准备40万元。
(18)投资收益包括:收到丁公司分来的现金股利420万元(乙公司对丁公司的长期股权投资采用成本法核算,分得的现金股利为投资后被投资企业实现净利润的分配额);按照丙公司实现的净利润及持股比例确认的投资收益为160万元。
(19)除上述所给资料外,所有债权的增减变动均以货币资金结算。
要求:填列乙公司2008年度现金流量表有关项目的金额。
5.20×0年12月16日母公司以含税10530万元(其中销项税额1530万元)的价格将其生产的产品销售给子公司,其销售成本为7500万元,全部价款已收到。子公司购买该产品作为管理用固定资产使用,并支付安装费用70万元,安装完毕交付使用后按10600万元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。假设子公司对该固定资产按5年的使用期限计提折旧,预计净残值为零,采用年数总和法计提折旧。
要求:
(1)编制20×0年、20×1年、20×2年、20×3年和20×4年有关内部交易固定资产的抵销分录。
(2)假定子公司在第20×5年末该固定资产使用期满时对其报废清理,该固定资产报废清理时发生固定资产清理净损失10万元,在其当期个别利润表中以营业外支出项目列示,编制抵销分录。
(3)20×4年末子公司将该设备出售,取得营业外收入,编制有关抵销分录。
(4)假定内部交易固定资产在20×7年5月报废,编制20×5年、20×6年、20×7年有关抵销分录。
【答案】乙股份有限公司2005年度现金流量表有关项目
项 目 |
金额(万元) | |
1 |
销售商品、提供劳务收到的现金 |
=17 000+2 890+(5 000-9 600+6)+(600-400)=15 496 |
2 |
购买商品、接受劳务支付的现金 |
=11200+1076.1+(1000+1400-1600)+(760-1 600)+(640-430) 或=6 160+1076.1+(1000-1 600+770)+(640-430)+(760-1600) |
3 |
支付给职工以及为职工支付的现金 |
=450+3600+430+370+(855-1095)=4 610 |
4 |
支付其他与经营活动有关的现金 |
=506-430-16+1 720-370-456-150-576+480+(180-120)+ |
5 |
取得投资收益收到的现金 |
=420 |
6 |
处置固定资产、无形资产和其他长 期资产支付的现金净额 |
=(76-6)+(400-20)=450 |
7 |
购建固定资产、无形资产和其他长 期资产支付的现金 |
=700 |
8 |
吸收投资收到的现金 |
=2 000 |
9 |
借款收到的现金 |
=600+1700=2 300 |
10 |
偿还债务支付的现金 |
=280+600-240=640 |
11 |
分配股利、利润和偿付利息支付的 现金 |
=30+44+(90+50)=114 |
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