甲公司系上市公司,属于增值税一般纳税企业,适用的增值税率为17%,适用的所得税税率为33%

Question

甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，适用的所得税税率为33%。除特别说明外。甲公司采用账龄分析法计提坏账准备，3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为5‰。根据税法规定，按应收款项期末余额5‰计提的坏账准备允许在税前抵扣。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。

甲公司2004年度所得税汇算清缴于2005年2月28日完成，在此之前发生的2004年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司2004年度财务报告于2005年3月31日经董事会批准对外报出。

2005年1月1日至3月31日。甲公司发生如下交易或事项：

(1)1月14日，甲公司收到乙公司退回的2004年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元，增值税为34万元，销售成本为185万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2005年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。

(2)2月25日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾.造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。

(3)2月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250万元(含增值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2004年10月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。

(4)3月5日，甲公司发现2004年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至2004年12月31日，该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。

(5)3月15日，甲公司决定以2400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。

(6)3月28日，甲公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积620万元，分配现金股利 210万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2004年12月31日资产负债表相关项目。

要求：

(1)指出甲公司发生的上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)事项哪些属于调整事项。

(2)对于甲公司的调整事项，编制有关调整会计分录。

(3)填列甲公司2004年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额(调整表见答题纸第10页；调增数以“+”表示，凋减数以“-”表示)。

(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)(2005年)

Answer 1

正确答案：
(1)甲公司所发生的事项(1)、(3)、(4)以及(6)中的提取法定盈余公积属于调整事项。
(2)对于甲公司的调整事项,编制有关调整会计分录：
事项(1)
借：以前年度损益调整——调整主营业务收入 200
    应交税费——应交增值税(销项税额) 34
    贷：应收账款 234
借：库存商品 185
    贷：以前年度损益调整——调整主营业务成本 185
借：坏账准备 1.17(234×O.5%)
    贷：以前年度损益调整——调整资产减值损 1.1 7
借：应交税费——应交所得税 
    4.56(200-185-1.1 7)×33% 
    贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 4.56
借：利润分配——未分配利润 9.27
    贷：以前年度损益调整 9.27
借：盈余公积一法定盈余公积0.93
    贷：利润分配一未分配利润 0.93
事项(3)
借：以前年度损益调整——调整资产减值损失 125
贷：坏账准备 125
借：递延所得税资产 41.25
    贷：以前年度损益调整——调整所得税费 
                        —— 41.25
借：利润分配——未分配利润 83.75
    贷：以前年度损益调整 83.75
借：盈余公积——法定盈余公积8.38
    贷：利润分配——未分配利润 8.38
事项(4)
借：库存商品 200
    贷：累计折旧 200
事项(6)
借：应付股利 2lo
    贷：利润分配——未分配利润 210
(3)

资产负债表项目		调整金额(万元)
应收账款		-357.83(-234+1.17-125)
存货		+385(185+200)
固定资产		-200(折旧)
递延所得税资产		+41.25
应交税费		-38.56(-34-4.56)
资产负债表项目	调整金额(万元)
应付股利	—210
盈余公积	—9.31(—0.93—8.38)
未分配利润	+126.29(—9.27+0.93-83.75 +8.38+210)