(四)甲公司为上市公司,2010~2011年对乙公司股票投资有关的材料如下:(1)2010年5月20日,甲公司以银

Question

（四）甲公司为上市公司，2010~2011年对乙公司股票投资有关的材料如下：(1)2010年5月20日，甲公司以银行存款300万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利6万元）从二级市场购入乙公司10万股普通股股票，另支付相关交易费用1.8万元。甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。(2)2010年5月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利6万元。(3)2010年6月30日，乙公司股票收盘价跌至每股26元，甲公司预计乙公司股价下跌是暂时性的。(4)2010年7月起，乙公司股票价格持续下跌；至12月31日，乙公司股票收盘价跌至每股20元，甲公司判断该股票投资已发生减值。(5)2011年4月26日，乙公司宣告发放现金股利每股0.1元。(6)2011年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利1万元。(7)2011年6月起，乙公司股票价格持续上升；至6月30日，乙公司股票收盘价升至每股25元。(8)2011年12月24日，甲公司以每股28元的价格在二级市场售出所持乙公司的全部股票，同时支付相关交易费用1.68万元。假定甲公司在每年6月30日和12月31日确认公允价值变动并进行减值测试，不考虑所得税因素，所有款项均以银行存款收付。要求：1．根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。2．分别计算甲公司该项投资对2009年度和2010年度营业利润的影响额。（“可供出售金融资产”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）

Answer 1

正确答案：

（四）

1.2010年5月20日：

借：可供出售金融资产——成本295.8

应收股利6

贷：银行存款301.8

2010年5月27日：

借：银行存款6

贷：应收股利6

2010年6月30日：

借：资本公积——其他资本公积35.8

贷：可供出售金融资产——公允价值变动35.8

2010年12月31日：

借：资产减值损失95.8

贷：资本公积——其他资本公积35.8

可供出售金融资产——减值准备60

2011年4月26日：

借：应收股利1

贷：投资收益1

2011年5月10日：

借：银行存款1

贷：应收股利1

2011年6月30日：

借：可供出售金融资产——减值准备50

贷：资本公积——其他资本公积50

2011年12月24日：

借：银行存款278.32

可供出售金融资产——减值准备10

——公允价值变动35.8

贷：可供出售金融资产——成本295.8

投资收益28.32

借：资本公积——其他资本公积50

贷：投资收益50

2．甲公司该项投资对2010年度营业利润的影响额=资产减值损失95.8（万元），即减少营业利润95.8（万元）。

甲公司该项投资对2011年度营业利润的影响额=1+28.32+50=79.32（万元），即增加营业利润79.32（万元）。