(一)A公司于2011年1月1日支付银行存款2025340元(含A公司支付的手续费2740元),在交易所购买了2200

Question

（一）A公司于2011年1月1日支付银行存款2025340元（含A公司支付的手续费2740元），在交易所购买了22000张B公司发行的5年期公司债（当时市价96.13元），该公司债每张票面金额100元，票面利率为年息4.5%，实际利率为5.1%；B公司于每年年底支付利息。假设A公司有意图且有能力持有该公司债至到期日，并将该公司债归类为持有至到期日投资，该公司债2011年年底市价为1920000元（期末市场报价96元）。要求：请做出A公司2011年对该债券投资的会计处理。

Answer 1

正确答案：

（一）

A公司2011年会计处理如下：

2011年1月1日：

借：持有至到期投资——成本2200000

贷：持有至到期投资——利息调整174660

银行存款2025340

2011年12月31日：

借：应收利息99000

持有至到期投资——利息调整4292.34

贷：投资收益103292.34

说明：

确认利息收入=2025340×5.1010=103292.34（元）

摊销债券折价=103292.34-99000=4292.34（元）