广华公司2006年12月1日购入的一项环保设备,原价为2000万元,使用年限为10年,会计处理时按照直线法

Question

广华公司2006年12月1日购入的一项环保设备，原价为2000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2008年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备，广华公司所得税税率为25%。广华公司对该项设备2008年度应贷记( )。

A．递延所得税负债60万元

B．递延所得税负债10万元

C．递延所得税资产60万元

D．递延所得税资产10万元

Answer 1

正确答案：B
解析：2007年末该项设备的账面价值=2000-200=1800(万元)，计税基础=2000-400=1600(万元)，应纳税暂时性差异=1800-1600=200(万元)，应确认递延所得税负债200×25%=50(万元)；2008年末该项设备的账面价值=2000-200-200-80=1520(万元)，计税基础=2000-400-320=1280(万元)，应纳税暂时性差异=1520-1280=240(万元)，递延所得税负债余额=240×25%=60(万元)，2008年末应确认递延所得税负债=60-50=10(万元)。