甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%。2012年6月5日,向乙公司赊销商品500件,单位售价60

Question

甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2012年6月5日，向乙公司赊销商品500件，单位售价600元（不含增值税），单位生产成本480元，甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，3个月内乙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给乙公司开具红字的增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，可以合理地估计退货率为10%。退货期满后，乙公司实际退回商品60件，则甲公司收到退回的商品时应冲减（ ）。

A.主营业务收入36000元

B.主营业务成本4800元

C.预计负债7200元。

D.应交税费——应交增值税10120元

Answer 1

正确答案：B
附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性的应在发出商品时确认收入，并在期末确认与退货相关负债。甲公司根据退回率确认预计负债金额＝500×10%×（600－480）＝6000（元），在退货期满日收到丁公司实际退回商品60件，超过预计的50件（500×10%），则将原计提预计负债冲回，并冲回10件商品的销售收入和转回相应的销售成本。

会计分录为：

①6月5日销售商品时

借：应收账款351000（500×600×117%）

贷：主营业务收入300000（500×600）

应交税费—应交增值税(销项税额)51000（300000×17%）

借：主营业务成本240000(500×480)

贷：库存商品240000

②6月30日确认估计的销售退回

借：主营业务收入30000(300000×10%)

贷：主营业务成本24000(240000×10%)

预计负债6000

③7月5日

借：银行存款351000

贷：应收账款351000

④9月5日退货期满日

借：库存商品28800（480×60）

应交税费—应交增值税(销项税额)6120（600×60×17%）

预计负债6000

主营业务收入6000（10×600）

贷：银行存款42120（60×600×117%）

主营业务成本4800（10×480）

从分录可以看出，在退回日，冲减预计负债6000元、主营业务收入6000元、主营业务成本4800元、应交税费—应交增值税(销项税额)6120元，选项B正确。