中国公民李某系一公司高级职员,2004年1－12月收入情况如下: (1)每月取得工资收入3500元,

Question

中国公民李某系一公司高级职员，2004年1-12月收入情况如下：

（1）每月取得工资收入3500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分别取得季度奖金3000元；

（2）取得翻译收入20000元，从中先后拿出6000元、5000元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区；

（3）小说在报刊上连载50次后再出版，分别取得报社支付的稿酬50000元、出版社支付的稿酬80000元；

（4）在A、B两国讲学分别取得收入18000元和35000元，已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税2000元和6000元。

附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表

级数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过500元的 2 超过500元-2000元的部分 3 超过2000元-5000元的部分 4 超过5000元-20000元的部分 5 超过20000元-40000元的部分 6 超过40000元-60000元的部分 7 超过60000元-80000元的部分 8 超过80000元-100000元的部分 9 超过100000元的部分 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

（1）计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税；

（2）计算翻译收入应缴纳的个人所得税；

（3）计算稿酬收入应缴纳的个人所得税；

（4）计算A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税；

（5）计算B国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税。

Answer 1

正确答案：
（1）全年工资和奖金应纳个人所得税的计算： 
①1月、2月、4月、5月、7月、8月、10月、11月共八个月合计应纳个人所得税 
=［3500－800］×15%－125］×8=2240（元） 
②3月、6月、9月、12月共四个月合计应纳个人所得税 
=［（3500+3000－800）×20%－375］×4=3060（元） 
③全年工资奖金合计缴纳个人所得税=2240+3060=5300（元） 
（2）翻译收入应纳个人所得税的计算： 
①应纳税所得额=20000×（1－20%）=16000（元） 
②捐赠贫困地区的扣除限额=16000×30%=4800（元） 
③向农村义务教育的捐款可以全额在税前扣除。 
④应纳个人所得税=（16000－4800－6000）×20%=1040（元） 
（3）稿酬收入应纳个人所得税的计算： 
①取得报社的稿酬收入应纳个人所得税 
=50000×（1－20%）×20%×（1－30%）=5600（元） 
②取得出版社的稿酬收入应纳个人所得税 
=80000×（1－20%）×20%×（1－30%）=8960（元） 
③稿酬收入合计应纳个人所得税=5600+8960=14560（元） 
（4）A国讲学收入在我国应纳个人所得税的计算： 
扣除限额=18000×（1－20%）×20%=2880（元） 
由于在A国缴纳的2000元低于2880元，所以应该补缴个人所得税880元（2880－2000）。 
（5）B国讲学收入在我国应纳个人所得税的计算： 
扣除限额=35000×（1－20%）×30%－2000=6400（元） 
由于在B国缴纳的6000元低于6400元，所以应该补缴个人所得税400元（6400－6000）。 
本题考核个人所得税中工薪、劳务、稿酬3个税目的计算和境外所得已纳税额处理。包括：（1）工薪税目中，奖金的处理按照2005年1月1日后的规定，季度奖与发放当月的工资合并计算；（2）劳务报酬中，向农村义务教育的公益捐赠据实扣除，向贫困山区的公益捐赠按应纳税所得额的30%以内限额扣除；（3）稿酬中连载和出版可以分别扣减费用，并享受税额减征30%；（4）境外所得要分国分项计算扣除限额，在国外已纳税额低于扣除限额的差额要在我国补税。