甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业,其适用的增值税税率均为17%。甲公司为适应经营业务

Question

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业，其适用的增值税税率均为17%。甲公司为适应经营业务发展的需要，与乙公司协商，将甲公司原生产用的厂房、机床以及库存原材料，与乙公司的办公楼、小轿车、客运大轿车交换(均作为固定资产核算)。甲公司换出厂房的账面原价为1500000元，已提折旧300000元，公允价值为1000000元；机床账面原价为1200000元，已提折旧600000元，公允价值为800000元；原材料账面价值为3000000元，公允价值和计税价格均为3500000元。乙公司换出办公楼的账面原价为1500000元，已提折旧500000元，公允价值为1500000元；小轿车的账面原价为2000000元，已提折旧为900000元，公允价值为1000000元；客运大轿车的账面原价为3000000元，已提折旧为800000元，公允价值为2 400000元，另支付补价400000元。假定甲公司和乙公司换出资产均未计提减值准备，且在交换过程中除增值税以外未发生其他相关税费。甲公司换人的办公楼、小轿车、客运大轿车均作为固定资产核算，乙公司换入的厂房、机床作为固定资产核算，原材料作为库存原材料核算。假定该交易具有商业实质，且公允价值能够可靠计量。 要求：编制甲公司和乙公司与该项非货币性交换有关的会计分录。

Answer 1

正确答案：

有关资料如下：
(1)甲公司换出资产账面价值合计为4800000元，公允价值合计为5300000元：乙公司换出资产账面价值合计为4300000元，公允价值合计为4900000元。
(2)换入资产的成本总额：
甲公司：5300000+3500000×17%-400000=5495000(元)
乙公司：4900000+0+400000-3500000×17%=4705000(元)
(3)换入资产入账价值：
甲公司：
办公楼1500000÷4900000×5495000=1682100(元)
小轿车1000000÷4900000×5495000=1121400(元)
客运大轿车2400000÷4900000×5495000=2691500(元)
乙公司：
厂房1000000÷5300000×4705000=887700(元)
机床800000÷5300000×4705000=710200(元)
原材料3500000÷5300000×4705000=3107100(元)
(4)会计分录： 
甲公司：
借：固定资产清理　1800000
　　累计折旧　900000
　　贷：固定资产　2700000
借：固定资产——办公楼　1682100
　　　　　　——小轿车　1121400
　　　　　　——客运大轿车　2691500
　　银行存款　400000
　　贷：固定资产清理　1800000
　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)　595000
1其他业务收入　3500000
借：其他业务成本　3000000
　　贷：原材料　3000000
乙公司：
借：固定资产清理　4300000
　　累计折旧　2200000
　　贷：固定资产　6500000
借：固定资产——厂房　887700
　　　　　　——机床　710200
　　原材料　3107100
　　应交税费——应交增值税(进项税额)　595000
　　贷：固定资产清理　4300000
　　　　银行存款　400000
　　　　营业外收入 600000