甲公司系工业企业,为增值税的一般纳税人,适用增值税税率为17%,营业税税率为5%(不考虑与

Question

甲公司系工业企业，为增值税的一般纳税人，适用增值税税率为17%，营业税税率为5%（不考虑与营业税相关的其他税费），所得税税率为33%，按应付税款法对所得税进行核 算。销售价格为不含税的价格。按10%提取法定盈余公积，按5%提取法定公益金。年初未分配利润为80万元。2000年发生下列经济业务：

1.销售产品的货款800万元，其中赊销100万元，未收到款项，其余款项收到存入银行。该产品的实际成本500万元。

2.采用分期收款方式销售产品，售价为50万元，实际成本为30万元，本年应收货款25万元，尚未收到。

3.出口产品一批，售价折合人民币为80万元，实际成本50万元。款项尚未收到。

4.转让无形资产的使用权，取得收入20000元，发生的转让费用为2000元。款项均通过银行收付。

5.计提本期长期债券投资（一次还本付息）利息30000元，应摊销溢价5000元。

6.1999 年12月购入一项管理设备，原价101万元，预计净残值1万元，预计使用年限10年，按直线法计提折旧。2000年12月31日考虑到技术进步的因素，拟从2001年1月1日起将该项管理设备的折旧年限改为5年，仍然采用直线法计提折旧，预计净残值仍为10000元。税法规定的折旧年限为10年，折旧方法为直线法。除该项管理设备外，其余固定资产本年计提折旧180万元，其中80万元计入管理费用。

7.本年发现上年未确认为收入的预收账款120万元，成本80万元。经确认为重大差错。

8.年初在上年财务报告报出前发生退回上年销售的产品，销售收入为40万元，销售成本为25万元。冲减应收账款，企业对此项销售按5%计提坏账准备。商品已入库。

9.收到债务人抵偿债务的固定资产。该债权的账面余额为50万元，坏账准备的提取率为5%.假设没有发生其他相关税费。

10.以银行存款支付管理费用56万元，支付营业费用30万元，应交城建税28000元，应交教育费附加12000元。

11.计算本年应交所得税，并结转本年损益。

12.年末董事会决议，按税后利润的10%提取法定盈余公积，5%提取法定公益金，按20%分配现金股利。

要求：

（1）根据上述经济业务编制会计分录；

（2）编制利润表和利润分配表。

Answer 1

正确答案：

根据经济业务编制会计分录： 
1.增值税销项税额=8000000×17%=1360000（元）
借：银行存款 8190000
　　应收账款 1170000
　贷：主营业务收入 8000000
　　　应交税金——应交增值税（销项税额）　1360000
借：主营业务成本 5000000
　贷：库存商品 5000000
2.增值税销项税额=250000×17%=42500（元）
借：分期收款发出商品 300000
　贷：库存商品 300000
借：应收账款 292500
　贷：主营业务收入 250000
　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 42500
借：主营业务成本 150000
　贷：分期收款发出商品 150000 
3.借：应收账款 800000
　　贷：主营业务收入 800000
借：主营业务成本 500000
　贷：库存商品 500000
4.转让无形资产应交营业税=20000×5%=1000（元）
借：银行存款 20000
　贷：其他业务收入 20000
借：其他业务支出 3000
　贷：银行存款 2000
　　　应交税金——应交营业税 1000
5.借：长期债权投资——债券投资（应计利息） 30000
　　贷：长期债权投资——债券投资（溢价） 5000
　　　　投资收益 25000
6.借：管理费用 900000
　　　制造费用 1000000
　　贷：累计折旧 1900000
增值税销项税额=1200000×17%=204000（元）
调整的所得税=（1200000——800000）×33%=132000（元）
调整盈余公积=（400000——132000）×15%=40200（元）
借：预收账款 1404000
　贷：以前年度损益调整 1200000
　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 204000
借：以前年度损益调整 800000
　　贷：库存商品 800000
借：以前年度损益调整 132000
　　贷：应交税金——应交所得税 132000
借：以前年度损益调整 268000
　　贷：利润分配——未分配利润 268000
借：利润分配——未分配利润 40200
　　贷：盈余公积 40200
8.销售退回应冲减的坏账准备=468000×5%=23400（元）
调整的所得税=（400000—250000—23400）×33%=41778（元）
调整盈余公积=（400000—250000—23400—41778）×15%=12723.3（元）
借：以前年度损益调整 400000
　　应交税金——应交增值税（销项税额） 68000
　贷：应收账款 468000
借：库存商品 250000
　贷：以前年度损益调整 250000
借：坏账准备 23400
　贷：以前年度损益调整 23400
借：应交税金——应交所得税 41778
　贷：以前年度损益调整 41778
借：利润分配——未分配利润 84822
　贷：以前年度损益调整 84822
借：盈余公积 12723.3
　贷：利润分配——未分配利润 12723.3 
9.借：固定资产 475000
　　　坏账准备 25000
　　贷：应收账款 500000
10.借：管理费用 560000
　　　 营业费用 300000
　贷：银行存款 860000
借：主营业务税金及附加 40000
　贷：应交税金——应交城建税 28000
　　其他应交款 12000
11.本期收益=8000000+250000+800000+20000+25000=9095000（元）
本期费用=5000000+150000+500000+3000+900000+560000+300000+40000=7453000（元）
本期税前会计利润=9095000—7453000=1642000（元）
本期纳税所得=1642000（元）
本期应交所得税=1642000×33%=541860（元）
借：所得税 541860
　贷：应交税金——应交所得税 541860
借：主营业务收入 9050000
　　其他业务收入 20000
　　投资收益 25000
　贷：本年利润 9095000
借：本年利润 7994860
　贷：主营业务成本 5650000
　　　主营业务税金及附加 40000
　　　其他业务支出 3000
　　　管理费用 1460000
　　　营业费用 300000
　　　所得税 541860
12.本期税后利润=9095000—7994860=1100140（元）
应提法定盈余公积=1100140×10%=110014（元）
应提法定公益金=1100140×5%=55007（元）
应分配现金股利=1100140×20%=220028（元）
借：利润分配——提取法定盈余公积 110014
　　利润分配——提取法定公益金 55007
　　利润分配——应付股利 220028
　贷：盈余公积——法定盈余公积 110014
　　　盈余公积——法定公益金 55007
　　　应付股利 220028
根据上述资料编制利润表：
利 润 表

项 目	金 额
一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润 加：投资收益 四、利润总额 减：所得税 五、净利润	9050000 5650000 40000 3360000 17000 300000 1460000 0 1617000 25000 1642000 541860 1100140

     根据上述资料编制利润分配表：
调整后的年初未分配利润=800000+268000-40200-84822+12723.3=955701.3（元）
利润分配表
2000年12月 金额：元

项目	金额
一、净利润 加：年初未分配利润 二、可供分配利润 减：提取法定盈余公积 提取法定公益金 三、可供股东分配利润 减：应付股利 四、未分配利润	1100140 955701.3 2055841.3 110014 55007 1890820.3 220028 1670792.3