增值税额的确定、计划成本的计算某股份公司为增值税一般纳税人，原材料按计划成本组织收发核算。甲材料计划成本单位10元/千克。该公司2003年5月份有关资料如下：（1）“原材料”账户

Question

增值税额的确定、计划成本的计算
某股份公司为增值税一般纳税人，原材料按计划成本组织收发核算。甲材料计划成本单位10元/千克。该公司2003年5月份有关资料如下：
（1）“原材料”账户月初借方余额200000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额7000元，“物资采购”账户月初借方余额388000元（上述账户核算的均为甲材料）
（2）5月6日，公司上个月已付款的甲材料40400千克如数收到，已验收入库。
（3）5月18日，从外地A公司购入甲材料80000千克，发票注明的材料价款845000，增值税143650元，运杂费10000元（按10%计算增值税），公司已用银行存款支付各种款项，材料尚未到达。
（4）5月23日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺400千克，经查明属于途中合理损耗，按实收数量入库。
（5）5月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料110000千克，全部用于产品生产。
要求：
（1）计算本月发生的增值税进项税额。
（2）计算本月材料成本差异率。
（3）计算本月发出材料应负担的成本差异。
（4）计算月末库存材料的实际成本。

Answer 1

根据题意，要注意以下几个问题，一是运杂费10000元中要扣除10%即1000元的增值税，另9000元为计入材料采购成本的运杂费；二是运输途中合理损耗的材料不增加总采购成本，只是引起实际单位成本提高，而在确定其计划成本时，是以实际入库数量为准的，因而5月18日购入甲材料的实际成本为854000（845000+9000）元，其计划成本为796000〔（80000-400）×10〕元，该批材料的成本差异额为超支58000（854000-796000）元。由此可做如下的计算：
（1）本月发生的增值税进项税额=143650+10000×10%=144650（元）
（2）本月材料成本差异率=
（3）本月发出材料应负担的差异额=（110000×10）×2.5%=27500（元）
（4）月末库存材料的实际成本=（200000+404000+796000-1100000）+（35000-27500）
=307500（元）