求解答2010年CPA税法个税计算综合题第一问1月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金3800元。1月因卫生间漏水发生修缮费用1200元，已取得合法有效的支出凭证。答案

Question

求解答2010年CPA税法个税计算综合题第一问
1月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金3 800元。1月因卫生间漏水发生修缮费用1 200元，已取得合法有效的支出凭证。
答案是（ 3800-800-800）×10%+（ 3800-400-800）×10%=220+260=480（元）
为什么1200元的修缮费用要拆800和400分两期扣除。

Answer 1

确定财产租赁的应纳税所得额时，证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用，可以从租赁收入中扣除，允许扣除的修缮费用，以每次800元为限。一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。
本题中，修缮费用1200元，超过800元的限额，所以要分两期扣除，1月扣除800元，2月再扣除剩余的400元。