管理会计全面预算管理案例某社区医院下A诊所徘徊在盈亏边缘，其2010年财务预算如表所示：全面预算每位病人的预算收入（4000×180）720000元180元服务成

Question

管理会计全面预算管理
案例
某社区医院下A诊所徘徊在盈亏边缘，其2010年财务预算如表所示：
全面预算 每位病人的预算
收入（4000×180） 720000元 180元
服务成本
内科医生 240 000
护士与技师 180 000
物料 60 000
间接费用 252 000 183
净损失 （12 000） 3
平均而言，每位病人的诊费预期为180元，而2010年预计的平均成本为每位病人183元，具体成本构成如下：
内科医生的工作时间 60元
护士与技师的工作时间 45
物料 15
间接费用 63
总额 183
诊所配有一名内科医生。不管有没有病人，这个医生都必须留在诊所。目前情况是，这个医生有10%的时间是空闲的。诊所为了满足病人预约的实际工作量的需要，雇佣了护士与技师，他们的成本为平均每小时30元，而且这些护士和技师的使用量是与病人的数量成比例变化的。物料成本也随着病人的数量变化，2010年固定间接费用为180 000元，剩余的72 000元间接费用都随着病人的数量的变动而变动。在固定间接费用中，有30 000元是医院总部分配给诊所的行政管理成本，37 500元是诊所财产和设备的折旧。
社区医院负责人说2010年实际损失了20 200元，这已经是连续五年亏损了，她认为将为本部医院的病人提供的设施补贴给门诊诊所是错误的，因此，她建议除非情况有所改变，否则门诊诊所应该关闭。医院的行政副总裁，被指责疏于这个诊所的管理。对此他持不同的观点：“我们通过诊所为社区提供了有价值的服务，即使我们现在是亏损的，继续经营这个诊所还是值得的。”
2010年年末，诊所一年经营的实际结果如下：
总额
收入（3800×180） 684 000元
服务成本
内科医生 231 000
护士与技师（5 800个小时） 182 700
物料 58 500
间接费用 232 000
净损失 （20 200）
要求：
如果关闭这个门诊诊所，社区医院是否可以节约资金？为什么？
尽可能详细地说明预算损失12 000元和实际损失20 200元之间的不同。通过分析2010年的结果，你建议采取什么措施来避免2011年继续亏损？
1.

Answer 1

我是黎老师，请自己独立完成，案例分析没有正确答案，言之有理即可。