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权益结算的股份会计处理怎么做A公司为一上市公司,2010年1月1日,公司向其200名管理人员每人授予100股股票期权,这些职员从2010年1月1日起在该公司连续服务2年,即可以无偿获得100股A公司

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权益结算的股份会计处理怎么做
A公司为一上市公司,2010年1月1日,公司向其200名管理人员每人授予100股股票期权,这些职员从2010年1月1日起在该公司连续服务2年,即可以无偿获得100股A公司股票。  A公司在授予日公司的股票价格为15元。没有职员离开公司。  假设200名职员都在2011年12月31日行权,A公司股份面值为1元,行权日的公司股票价格为每股10元。  2010年利润总额为100万元;2011年利润总额100万元。  要求:计算应交所得税和递延所得税。
▼优质解答
答案和解析
按照会计准则相关规定,企业会计账务处理:
  (1)A公司在两年间共确认管理费用30万元(200×15×100),授予日,不做账务处理;
  (2)在等待期2年内,每年A公司的账务处理如下:
  2010年
  借:管理费用         15 (200×15×100×1/2)
   贷:资本公积——其他资本公积           15
  2010年应交所得税=(100+15)×25%=28.75(万元);
  借:所得税费用                  25
    递延所得税资产               3.75
   贷:应交税费——应交所得税           28.75

  2011年:  借:管理费用                   15
   贷:资本公积——其他资本公积           15
  职工行权时,A公司的账务处理如下:
  借:资本公积——其他资本公积           30
   贷:股本                 2(100×2)
      资本公积——股本溢价            28

  按照税法规定,企业所得税处理为:企业所得税税前扣除金额=(职工实际行权时该股票的公允价格-0)×行权数量=10×200×100=20(万元)。
公司可以在职工实际行权时,允许当年在企业所得税税前扣除20万元。
  2011年应交所得税=(100+15-20)×25%=23.75(万元);
  借:所得税费用                 27.5
   贷:应交税费——应交所得税           23.75
     递延所得税资产               3.75