请解释一下为什么要选B,所得税和资产，负债有关吗？某企业2008年应交所得税为100万元；递延所得税资产年初余额为20万元，年末余额为30万元；递延所得税负债年初余额为15万元，年末余额

Question

请解释一下为什么要选B,所得税和资产，负债有关吗？
某企业2008年应交所得税为100万元；递延所得税资产年初余额为20万元，年末余额为30万元；递延所得税负债年初余额为15万元，年末余额为10万元。假定递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均与所得税费用有关。则该企业2008年的所得税费用为( )万元。 A. 100 B.85 C. 115 D. 105 2008年企业的所得税费用=100+（10-15）-（30-20）=85万元。

Answer 1

现行企业会计准则要求对所得税采用资产负债表债务法进行核算。所谓资产负债表债务法，是指从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则的规定确定的账面价值和按照税法规定确认的计税基础，确认应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，以及相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间所得税费用的会计处理方法。在资产负债表债务法下，将资产与负债的账面价值与其计税基础之间的差异确认为暂时性差异，并以此差异所引起的未来经济利益的变动进一步确认递延所得税负债或递延所得税资产，而此差异对当期所得税费用的递延影响则是根据上述资产或负债的当期变动额来计量的。因此所得税会计的资产负债表债务法正式对资产负债观的体现。 简单点来理解，递延所得税资产的增加表示当期应纳税，将来可抵扣，即可抵扣暂时性差异的增加；递延所得税负债的增加表示当期可抵扣，将来应纳税，即应纳税暂时性差异的增加。也可以简单理解成，“递延所得税资产”是一笔资产，现在先付给税务局，就好像一笔存款，这比存款是存在税务局的，将来可以用作抵扣税款的；同理，“递延所得税负债”也是一种负债，将来是要应付税务局的。因此本题中当期所得税费用应为当期应纳所得税100万元，减去当期递延所得税资产的增加（即当期先交税，以后可抵扣的可抵扣暂时性差异的增加）10万元，加上当期递延所得税负债的增加（即当期不交税，将来应交税的应纳税暂时性差异的增加）-5万元，即为85万元。若还不理解，你可以去看一看企业会计准则应用指南上的例子，就会明白了。