关于税法金银首饰抵偿债务需不需要缴增值税的计算题1.某首饰商城为增值税一般纳税人，2008年5月发生以下业务：（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金

Question

关于税法金银首饰抵偿债务需不需要缴增值税的计算题
1.某首饰商城为增值税一般纳税人，2008年5月发生以下业务：
（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元；
（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元；
（3）为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元（商城无同类首饰价格）；
（4）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元；
（5）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。
（其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%）
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税；
（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；
（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税；
（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税；
（5）商城5月份应缴纳的增值税。
答案如下：
（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税＝29.25÷（1+17%）×5%＝1.25（万元）
（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税＝2000×0.03÷（1+17%）×5%＝2.56（万元）
（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税＝（30.42+4.68）÷（1+17%）÷（1－5%）×5%＝31.58×5%＝1.58（万元）
（4）用银应缴纳的消费税＝70.2÷（1+17%）×5%＝3（万元）
（5）商城5月份应缴纳的增值税＝[29.25÷（1+17%）+2000×0.03÷（1+17%）+31.58+70.2÷（1+17%）]×17%－8.5＝20.04（万元）
这道题目中（5）算销项税额的时候，银基项链抵偿债务这一点是否需要计算销项税额呢？希望大家可以帮帮我解答一下。

Answer 1

1. 换抵投肯定是视同销售，必须要交税的。否则这将成为一个逃税的漏洞

2. 消费税：在换抵投三类计算时按最高计税价计算缴纳消费税。

3. 增值税：在换抵投三类计算时按按平均价格计算。