审计函证某会计师事务所在对甲公司应收账款进行审计时了解到，该公司年末应收账款有220个明细账，余额共计3000万元，总资产为8000万元。上年审计中发现函证的差异较大，有关内部控制

Question

审计函证
某会计师事务所在对甲公司应收账款进行审计时了解到，该公司年末应收账款有220个明细账，余额共计3000万元，总资产为8000万元。上年审计中发现函证的差异较大，有关内部控制也不够健全，而且，上年虽提交了管理建议书，但甲公司并未按照建议对内部控制进行改进和完善。应收账款明细账中的部分情况如下：
—A客户：余额85万元，账龄2个月，
—B客户：余额30万元，账龄9个月，
—C客户：余额4万元，账龄3个月，
—D客户：余额1万元，账龄2年零3个月。
试问：
(1)对应收账款进行函证时，有三种方案：一是函证22个客户；二是函证60个客户；三是函证100个客户，你认为函证多少客户最为适宜？为什么？（本小题4分）
(2)若上述A、B、C、D均是函证对象，你认为应分别对他们采用何种方式函证？为什么？

Answer 1

应收账款余额占总资产的37.5%，属于对财务报表有直接重大影响的科目。
由于上年审计中发现函证的差异较大，有关内部控制也不够健全，而且，上年虽提交了管理建议书，但甲公司并未按照建议对内部控制进行改进和完善。
因此该科目的风险较大，在函证时应尽量多函证，以减少审计风险。故第三个函证方案最为适宜。
（2）A/B：积极函证；C/D：消极函证。
原因，A/B的金额较大且账龄较短，尽量需要对方回函；C/D由于金额不大，可采用消极函证，待有差异时才函证，若无回函则实施替代性测试亦可。
望采纳