非货币性资产交换怎么理解9.甲公司以库存商品A产品、B产品交换乙公司原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算。甲公司另向乙公司支付银行存款52.65万元(其中补价45万元，进项税和

Question

非货币性资产交换怎么理解
9. 甲公司以库存商品A产品、B产品交换乙公司原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算。甲公司另向乙公司支付银行存款52.65万元(其中补价45万元，进项税和销项税差额7.65万元)。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%，计税价值为公允价值，有关资料如下：甲公司换出，①库存商品——A产品，账面成本180万元，已计提存货跌价准备30万元，不含增值税的公允价值150万元(含增值税的公允价值为175.5万元);②库存商品——B产品，账面成本40万元，已计提存货跌价准备10万元，不含增值税的公允价值30万元(含增值税的公允价值为35.1万元)。乙公司换出：原材料，账面成本206.50万元，已计提存货跌价准备4万元，不含增值税的公允价值225万元(含增值税的公允价值为263.25万元)。假定该项交换具有商业实质。则甲公司取得的原材料的入账价值为(　)万元。
　　A.263.25
　　B.232.65
　　C.225
D.206.5
　[答案]：C
　　[解析]：甲公司取得的原材料的入账价值=150+30+45=225(万元)。
根据公式：
换入资产成本=换出资产公允价值+换出资产增值税销项税额-换入资产可抵扣的增值税进项税额+支付的应计入换入资产成本的相关税费+支付的补价
===150+30+（25.5+5.1）-38.25+0+45
===150+30+【（25.5+5.1）-38.25】+0+45
===150+30+【--7.65】+0+45
===217.35
公式和答案不一致，怎么理解

Answer 1

这道题非货币性资产交换单独支付了增值税，所以增值税的差额不进成本。
借：原材料 225
应交税费-增值税（进项）38.25
贷：主营业务收入-A 150
主营业务收入-B 30
应交税费-增值税（销项）30.6
银行存款 45（补价）
银行存款 7.65（单独支付的增值税）
成本结转分录就不写了